财务会计资料应交税费.doc

《财务会计资料应交税费.doc》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、财务会计复习资料模块四应交税费的核算税费的核算主要通过“应交税费”账户进行：印花税、耕地占用税除外。营业税金及附加：营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育税附加。所得税：所得税费用管理费用：房产税、车船使用税、土地使用税、印花税。一、增值税征收对象：销售货物或者提供加工、修理修配劳务。一般纳税人增值税：17%，小规模纳税人：3%,低税率：13%，10%，7%（一）账户设置借方：应交税费—应交增值税（进项税额）（已交税金）（转出未交增值税）贷方：应交税费—应交增值税（销项税额）（进项税额转出）（转出多交增值税）（三）一般纳税人

2、购进免税产品的账务处理企业购进免税产品，一般情况下不能扣税：1、免税农产品：按买价的13%扣除2、购入或回收废旧物资：按发票买价的10%扣除（3、运输普通发票也可以抵扣7%）【案例】甲公司为增值税一般纳税人，本期收购农业产品，实际支付的价款为200万元，收购的农业产品已验收入库，款项已经支付。借：材料采购1740000应交税费—应交增值税（进项税额）260000贷：银行存款2000000（四）小规模纳税人的账务处理按照我国现行制度规定，纳税义务人分为一般纳税人和小规模纳税人两种。特点：A、只能开具普通发票，不能开具增值税专用发票；B、销售货物

3、实行简易办法计算应纳税额，应纳增值税=销售额*3%C、购入原材料支付的增值税税额不得作为进项税，不得由销项税额抵扣，计入货物的成本。（五）视同销售业务的账务处理下列业务视同销售货物，需计算交纳增值税，计算收入并结转成本。A、对于企业将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；B、将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费等行为，视同销售货物；C、自产产品对外投资。（六）不予抵扣项目的账务处理1、不予抵扣项目A.用于非应税项目、免税项目、集体福利或个人消费的购进货物。B.购进货物、在产品和产成品或应税劳务的非正常损失2、两种情况A．属于购

4、入货物时即能认定其进项税额不能抵扣的，增值税税额直接计入购入货物及接受劳务的成本。B．属于购入货物时不能直接认定其进项税额能否抵扣的，先记入“应交税费—应交增值税(进项税额)”账户，通过“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”账户3、工程领用材料时，编制会计分录：借：在建工程贷：原材料应交税费—应交增值税(进项税额转出)二、消费税消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收的一个税种。现行消费税的征收范围主要包括：烟，酒及酒精，鞭炮，焰火，化妆品，成品油等。从价定率从量定额（一）将生产的应纳消费税产品直接对外销售的借：营业税

5、金及附加——消费税（应纳税额）贷：应交税费——应交消费税；实际缴纳消费税时借：应交税费——应交消费税贷：银行存款【例】甲公司在建工程（厂房）领用自产柴油50000元，应纳增值税10200元，应纳消费税6000元。借：在建工程66200贷：库存商品50000应交税费—应交增值税（销项税额）10200—应交消费税6000（二）委托加工应税消费品的账务处理（重点）需要交纳消费税的委托加工物资，一般由受托方代扣代缴税款。1、委托方账务处理(1)发出原材料：借：委托加工物资贷：原材料（2）支付加工费：借：委托加工物资贷：应付账款/银行存款等（3）支付消

6、费税：借：委托加工物资（委托加工物资收回后直接用于销售的）应交税费—应交消费税（委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的）贷：应付账款/银行存款等（4）收回委托加工物资时：借：原材料贷：委托加工物资三、营业税营业税是对提供劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人征收的一种税。应纳税额=营业额×税率营业额=全部价款+价外费用。价外费用包括向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。借：营业税金及附加(提供应税劳务、出租无形资产)营业外支出等出售无形资产固定资产清理销售不动产贷：应交税费—应交营业税四、其他

7、应交税费（1）资源税、土地增值税、城市维护建设税、教育费附加借：营业税金及附加贷：应交税费—应交资源税—应交土地增值税”—应交城市维护建设税—应交教育费附加收购未税矿产品时，企业应按收购未税矿产品实际支付的收购款以及代扣代缴的资源税，作为收购矿产品的成本。（2）房产税、土地使用税、车船税、矿产资源补偿费借：管理费用贷：应交税费—应交房产税—应交土地使用税—应交车船使用税—应交矿产资源补偿费(3)印花税印花税：是对书立、领受购销合同等凭证行为征收的税款。借：管理费用贷：银行存款(4)所得税借：所得税费用等贷：应交税费—应交所得税(5)耕地占用税

8、借：在建工程贷：银行存款【1】企业缴纳的下列税金，应通过“应交税费”科目核算的有（CD）A.印花税 　　　B.耕地占用税C.房产税 　　　D.土地增值税【2】通过“