财务会计-应交税费1.ppt

《财务会计-应交税费1.ppt》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、企业账务处理1-------应交税费的核算-----增值税目的与任务能力目标能计算增值税；能完成增值税的会计核算。知识目标掌握增值税的计算方法；理解增值税各明细科目的含义；掌握增值税的会计核算方法。一、采购原材料1、甲是增值税一般纳税人，2007年1月3日购买一批材料，取得增值税专用发票，发票列明价款100000元，税金17000元。借：材料采购（原材料、在途物资）100000应交税费—应交增值税（进项税额）17000贷：银行存款（应付账款、应付票据）117000一、采购原材料2、甲是增值税一般纳税人，2007年2月1

2、日购买一批材料，取得普通发票，发票列明金额为117000元。借：材料采购（原材料、在途物资）117000贷：银行存款（应付账款）117000自测：1、乙是一家从事食品生产的企业，为增值税一般纳税人，2007年2月5日向当地农民收购土豆，收购发票所列金额总计为120000元，以现金支付。借：材料采购（原材料）104400应交税费—应交增值税（进项税额）15600贷：现金（应付账款）120000向农业生产者购买农副产品，尽管对方没开增值税专用发票，按照税法规定，允许根据发票金额按照一定比例（13%）进行抵扣。自测：2、丙是

3、一家机械制造企业，为增值税一般纳税人。2007年2月8日，该企业从废旧物资收购站购买废旧钢材，发票所列金额为70000元，以转账支票支付货款。借：材料采购（原材料）63000应交税费—应交增值税（进项税额）7000贷：银行存款70000购买废旧物资，对方没开增值税专用发票，按照税法规定，允许按照发票金额的一定比例（10%）进行抵扣。归纳：一般情况下，增值税一般纳税人采购原材料，以增值税专用发票作为进项税准予抵扣的凭证。若未取得增值税专用发票，进项税将不能抵扣。未取得增值税专用发票，也能抵扣进项税的情形：（1）收购农副产

4、品（初级农产品13%）（2）购买废旧物资（10%）（3）运输费（7%）二、采购工程物资或固定资产甲是增值税一般纳税人，2007年3月5日购买一批钢材，用于建造仓库。取得增值税专用发票，价款100000元，税金17000元。借：工程物资117000（价100000+税17000）   贷：银行存款（应付账款）117000自测：甲为增值税一般纳税人，2007年3月7日从丁处购买设备两台，取得增值税专用发票，价款230000元，税金39100元。借：固定资产230000应交税费—应交增值税（进项税额)39100贷：银行存款

5、（应付账款）269100小结一般纳税人外购货物进项税额能否抵扣一看货物用途二看是否有扣税凭证几种特殊情况下的进项税额处理三、进项税额转出1、甲为建造车间从仓库领用外购材料一批，已知购买时，该批材料的价款100000元，税金17000元。改变用途（用于工程）借：在建工程117000贷：原材料100000应交税费——应交增值税（进项税额转出）17000三、进项税额转出2、因发生火灾，甲企业部分外购材料被烧毁，已知该批材料的成本为125000元。借：待处理财产损益146250贷：原材料125000应交税金——应交增值税（进项

6、税额转出）21250归纳：企业购进的货物发生非常损失，以及将购进货物改变用途，应将其进项税额通过“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目贷方转入相关科目。四、销售与视同销售甲为增值税一般纳税人，07年3月份发生以下业务：3月5日销售产品一批，开出的专用发票注明价款200万，税金34万。3月10日企业领用本企业生产的产品用于厂房建造，该批产品成本200000元，应税价格300000。3月16日企业将本厂产品作为福利发放给本厂职工，该批产品的成本为80000元，应税价格为100000元。已知该厂职工80人，生产工人5

7、0人，车间管理人员16人，行政管理人员14人。要求：完成以上业务相关的会计分录归纳：销售货物计算销项税，其计税的价格是不含税的。如果开具的是普通发票，其价格是含税的，需要把此销售额转换成不含税的销售额。如果开的是专用发票，其价格是不含税的。企业将生产的产品作为福利发放给员工，用产品对外投资，领用产品用于在建工程等，应该视同于销售，计算销项税额。深化练习1某卷烟厂为增值税一般纳税人，2007年3月发生经济业务如下：（1）从某烟丝厂购进烟丝200吨，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明货款400万元，增值税68万元。款项

8、通过支票支付，烟丝已验收入库。（2）向农业生产者收购烟叶30吨，收购凭证上注明支付收货款42万元，另支付运输费3万元，取得运输公司开具的普通发票，上述款项均已支付。（3）卷烟厂当月销售给卷烟专卖商9000箱，取得不含税销售额1600万元。货款均已收到。要求：完成以上业务的会计分录；计算本月应交增值税；完成上交增值税的会计分录