应交税费教案.doc

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1、课题：应交税费的核算教学目标：1、明确增值税、消费税、营业税的概念、特点2、掌握增值税的抵扣核算3、熟悉消费税、营业税的核算4、掌握其他税种的核算教学重点、难点：1、掌握增值税的抵扣核算2、掌握其他税种的核算授课类型：新授课教学方法：讲授法教学时数：教学流程一、导入新课负债部分应交税费的核算里主要的是增值税、消费税、营业税及其他税种，也是同学们希望了解的主要内容。二、教学内容  应交税费，是指企业根据在一定时期内取得的营业收入、实现的利润等，按照现行税法规定，采用一定的计税方法计提的应交纳的各种税费，包括应交的增值税、消费税、营业税、资源税、所得税、

2、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费、个人所得税等。企业交纳的印花税、房产税在管理费用账户核算。耕地占用税通过在建工程核算。（一）增值税 1.增值税的概念增值税，是指对在我国境内有销售货物，提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其应税货物和应税劳务的增值额计算征收的一种流转税。2.增值税的特点增值税的特点是：实行价外计税；按增值环节计税；按增值额计税；特别重视专用发票的取得和使用。增值税的纳税人分为一般纳税企业和小规模纳税企业。从会计核算角度而言，也应区别一般纳税企业和小规模纳税企业进行。

3、3．一般纳税企业增值税核算的会计科目设置：一般纳税企业应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”明细科目进行核算。“应交税费——应交增值税”明细账内，分别设置“进项税额”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“转出多交增值税”等专栏。4．准予抵扣的进项税额                         （1）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额；（2）从海关取得的完税凭证上注明的增值税额；（3）购进免税农产品或收购废旧物资，按照税务机关批准

4、的收购凭证上注明的价款或收购金额的一定比率计算进项税额，并以此作为扣税和记账的依据。 5.一般纳税人当期应纳增值税额的计算公式为：应纳增值税额=当期销项税额-当期进项税额 增值税税率有基本税率17%、低税率13%和零税费三个档次。6．一般纳税企业增值税的账务处理（1）购入货物或接受应税劳务①购入用于应税项目的货物，且有抵扣凭证的，其支付的增值税—→可以作为进项税额抵扣；②购入用于应税项目的货物，但没有抵扣凭证的或购入用于非应税项目的货物，其支付的增值税—→计入货物的成本；③接受应税劳务—→可以按专用发票上注明的增值税额作为进项税额抵扣。④企业购进免税

5、产品—→可以按买价（或收购金额）的一定比率（13％）计算进项税额，并准予从销项税额中抵扣。 【例1】合安公司购进甲材料一批，销货方开出的增值税专用发票上注明：价款30000元，增值税5100元。价、税款均以银行存款支付，甲材料尚未验收入库。借：在途物资——甲材料                        30000    应交税费——应交增值税（进项税额）         5100    贷：银行存款                                  351002.接受投资转入的物资接受投资转入的物资，按专用发票上注明的增值税额，

6、借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”账户，按确定的价值，借记“原材料”等账户，按其在注册资本中所占有的份额，贷记“实收资本”或“股本”账户，按其差额，贷记“资本公积”账户。【例2】合安公司接受中日公司投资转入的乙材料一批，增值税额专用发票上注明的材料价款为800000元，增值税额为136000元，中日公司取得合安公司1%的注册资本份额。合安公司注册资本总额为88000000元。借：原材料——乙材料                          800000     应交税费——应交增值税（进项税额）        136000    贷：实

7、收资本                                   880000         资本公积——资本溢价                        560003.接受应税劳务接受应税劳务，按专用发票上注明的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”账户，按专用发票上记载的应当计入加工、修理修配等物资成本的金额，借记“生产成本”、“委托加工物资”、“管理费用”等账户，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“银行存款”等账户。【例3】合安公司以银行存款支付汽车修理厂小汽车修理费4680元，专用发票上注明修理费为40

8、00元，增值税为680元。借：管理费用