小企业财务分析及报表编制doc资料.ppt

《小企业财务分析及报表编制doc资料.ppt》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、小企业财务分析及报表编制培训——实战意义是企业偿还银行债务的根本保证认识误区：企业主的人品、企业的抵押物不同于以往的客户财务状况分析难点如何拿到相关凭证如何分析企业提供的报表克服不耐烦的情绪要求小企业客户提供近三年财务报告近三个月的财务报表培训——实战正确的态度对于小企业财务报告，通常认为其虚假成分严重，编制不规范，可信度较差。该观点确实符合实际，但并不表示小企业财务报告不值得分析。对于小企业财务报告，我们所持的态度是“假报表，真分析”，将财务分析当作一种工具手段。通过分析增加对企业的了解，挖掘疑点信息，得

2、出调查线索，用于指导现场调查，以提高调查分析质量。资产负债表的分析要点资产：流动资产：货币资金、短期投资、应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款、存货非流动资产：长期投资合计、固定资产、在建工程、无形资产、长期待摊费用、待摊费用负债：流动负债：短期借款、应付票据、应付账款、应交税金、一年内到期的长期负债非流动负债：长期借款所有者权益：实收资本资产负债表的分析要点——资产1、货币资金核算内容包括库存现金、银行存款和其他货币资金。其中，其他货币资金包括外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保

3、证金存款、存出投资款等各种其他货币资金。分析要点对于小企业，货币资金的存量一般不会太大，只要能够应付正常的经营活动即可。若报表中显示的货币资金相对较多，应关注货币资金的状态，是否已作为质押、保证金，是否有股东注资迹象等，否则可能是在粉饰报表。关注各个报告期的货币资金变化，包括变化成因、变化趋势等。资产负债表的分析要点——资产2、短期投资核算内容核算小企业购入能随时变现并且持有时间不准备超过1年(含1年)的投资，包括各种股票、债券、基金等。分析要点小企业短期投资不应过多。注意其以债务重组方式，将应收账款类资产

4、转化为短期投资，或者粉饰报表。对于有银行借款，同时还有大量短期投资的，应了解短期投资的内容、投资背景，并分析短期投资的账面价值与市场价格的差异情况。资产负债表的分析要点3、应收票据核算内容核算小企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。分析要点对于应收票据金额相对较大的，要了解票据种类、产生原因，并关注其变现能力。分析各个报告期的应收票据金额情况，对于各期变化不大的，应了解原因，关注应收票据是否已成为坏账。资产负债表的分析要点——资产4、应收账款核算内容核算小企业因销

5、售商品、产品、提供劳务等，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。分析要点分析应收账款占流动资产中的比例，若比例较高，应关注应收账款的欠款客户、交易内容、客户集中度、回收前景等。分析各个报告期的应收账款余额是否长期较大或长期不变。若长期不变，应分析是不是某一笔或某一客户形成的应收账款。若应收账款长期较大，或呈上升趋势，则应关注企业产品的市场供求状况和前景。资产负债表的分析要点——资产分析应收账款的账龄，掌握3个月以内、3个月至半年、半年至一年、一年以上的应收账款金额、占比情况。企业应收账款符合以下条件之一的，

6、应确认为坏账：债务人死亡，以其遗产清偿后仍然无法收回的；债务人破产，以其破产财产清偿后仍然无法收回的；债务人较长时期内未履行期偿债义务，并由足够的证据表明无法收回，或收回的可能性极小。对于应收账款的大幅增加，应分析其原因主要是由于扩大销售引起的，还是应收账款周转率下降引起的。通过应收账款的对象、金额情况，可以交叉验证销售情况等。与月销售额、货款回收期是否匹配。资产负债表的分析要点——资产5、存货核算内容核算企业在日常活动中持有的以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的

7、材料和物料等。资产负债表的分析要点——资产分析要点对于存货，需根据不同行业，并结合企业生产规模大小及销售额的变化来进行分析。关注存货的真实性，是否为企业生产经营所必需的物资，且其数量与生产经营规模相适应，保持在合理范围内。关注存货的变现能力，企业是否持有大量的抵债存货，变现较差。分析客户是否有高估存货行为，基本分析方法为与前期相比，借款企业是否存在以下表现：销售成本过低，存货和利润过高且无合理解释；存货的增长快于销售收入的增长且无合理解释；存货占流动资产的百分比逐期增加且无合理解释；销售成本占销售收入的百分

8、比逐期下降且无合理解释。资产负债表的分析要点——资产6、长期投资合计核算内容长期投资合计包括长期股权投资和长期债权投资。其中长期股权投资指对子公司、合营公司、联营公司等各种股权性质的投资，包括购入的股票和其他股权投资等，长期债权投资指小企业购入的1年内（不含1年）不能变现或不准备随时变现的债券和其他债权投资。分析要点分析长期投资的金额，如果金额相当较大，应关注投资项目内容、投资原因、对主营业务的影响、对资金状况的