财务报表编制及分析

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1、财务报表财务报告概述资产负债表利润表现金流量表第一节财务报告概述财务会计报告的定义：财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。财务报告体系财务报表资产负债表利润表现金流量表报表附注其它财务报告财务会计报告财务报告、财务报表和其他财务报告之间的关系财务报告（表述）财务报表其他财务报告表内确认附注披露符合GAAP，并需要接受审计辅助（补充资料）财务报表的其他手段披露可不符合GAAP，但需审计会计报表的分类1、按报送对象分对内报表对外报表满足内部管理需要成本报表等满足外部信息使用者需要资产负债表利润表

2、现金流量表主表2、按编表时间分月报季报半年度年报月度终了后6天内对外提供季度终了后15天内对外提供半年度终了后60天内对外提供年度终了后4个月内对外提供中期报告3、按反映的经济内容分反映财务状况及其变化的报表反映经营成果的报表资产负债表现金流量表利润表利润分配表主营业务收支明细表等利润表的附表4、按编制单位分类，可以分为单位报表、汇总报表和合并会计报表。单位报表：指个别会计主体根据企业自身会计资料加工而成的会计报表。汇总报表：由主管单位，根据所属各单位会计报表汇总编制的财务报表。合并会计报表：由控股集团公司，根据母公司和子公司个别会计报表，由母公司编

3、制的综合反映企业集团经营成果财务状况及变动情况的会计报表。财务报表的作用向会计报表的使用者提供企业在经济决策中有用的信息，包括企业的财务状况、经营业绩及现金流量资料。信息使用者类型1、投资者2、债权人3、政府及其机构4、潜在的投资者和债权人主表附表资产负债表资产减值准备明细表股东权益增减变动表应交增值税明细表利润表利润分配表分部报表（业务分部）分部报表（地区分布）现金流量表财务报表体系第二节资产负债表一、含义反映企业在某一特定日期财务状况的报表。性质：静态报表理论依据：资产=负债+所有者权益即：以余额平衡，余额是帐户相对静止的状态。二、资产负债表的局

4、限性资产、负债的确认与计量都含有人为估计因素如：坏帐损失、固定资产折旧数等。使用的会计程序和方法具有很大的选择性如：折旧方法。对不同资产项目采用不同的计价方法现金－账面价值应收帐款－净值存货－成本与市价孰低。有些资产与负债被忽略如：自然资产、赔偿合同、信用担保等。三、报表项目分析资产按流动性分类1、流动资产：周转一次的时间在一年以内2、非流动资产：周转一次的时间在一年及一年以上按对物价变动的反映1、货币性：如现金、银行存款、应收帐款物价变动时产生购买力损益2、非货币性：如固定资产、存货、无形资产随着物价的变动而价格涨落货币性非货币性资产流动性货币资金

5、、应收款项存货、预付账款非流动性长期投资固定资产负债流动性应付款项、应交税金预收账款非流动性长期借款、应付债务长期应付款（如补偿贸易引起）负债流动负债：偿还期限在一年以下。如应付帐款、应付税金等长期负债：偿还期限一年及一年以上。长期借款、长期债券等所有者权益：股东权益、业主权益1、股本2、留存收益：企业的积累四、资产负债表的基本结构报告式帐户式项目年初数年末数资产……资产合计负债……负债合计所有者权益……所有者权益合计报告式资产负债表基本分类资产负债流动资产流动负债长期投资长期负债固定资产所有者权益无形资产投入资本其他资产留存收益帐户式资产期末余额年

6、初余额负债和所有者权益（或股东权益）期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产交易性金融负债应收票据应付票据应收账款应付账款预付款项预收款项应收利息应付职工薪酬应收股利应交税费其他应收款应付利息存货应付股利一年内到期的非流动资产其他应付款其他流动资产一年内到期的非流动负债流动资产合计其他流动负债资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元（续表）非流动资产：流动负债合计可供出售金融资产非流动负债：持有至到期投资长期借款长期应收款应付债券长期股权投资长期应付款投资性房地产专项应付款固定资产预计负债在建工程递延所得税负债工程物资其

7、他非流动负债固定资产清理非流动负债合计生产性生物资产负债合计油气资产所有者权益（或股东权益）无形资产实收资本（或股本）开发支出资本公积商誉减：库存股长期待摊费用盈余公积递延所得税资产未分配利润其他非流动资产所有者权益（或股东权益）合计非流动资产合计资产总计负债和所有者权益（或股东权益）总计资产负债表直接根据总账科目余额填列根据若干总账科目余额计算填列根据若干明细科目余额计算填列根据总账科目或明细科目余额分析填列五、资产负债表的编制方法直接根据总账科目余额填列这类项目的特点是，报表项目名称与账户名称一致，并且不存在任何抵减项目，因此可以按照总账的期末余

8、额进行填列主要包括：交易性金融资产本项目应当根据“交易性金融资产”总账的期末余额进行填列。工程物资本项目应当