家庭财务报表及预算的编制与分析

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1、第四章家庭財務報表及預算的編製與分析壹、編製家庭財務報表的基本會計觀念一、記帳與編製家庭財務報表，是理財的起步。二、個人/家庭財務報表，含「資產負債表」、「家庭收支儲蓄表」與「現金流量表」。三、企業財務報表編製，需遵循一般公認會計原則；個人或家庭財務報表編製，不需遵循。企業採應計基礎(權責發生制)，但家庭絕大部份採現金基礎。家庭採應計基礎部份，主要在信用卡刷卡與繳費間做調整。四、資產與負債是存量*1(b)，表某結算時點資產與負債狀況。貨幣供給量也是存量。五、收入與支出是流量*1(A)，表一段期間內收支變化，儲蓄也是流量。期初存量＋本期流入－本期流出＝期末存量*1(C)當期流入

2、－當期流出＝當期淨流入(本期儲蓄)＝前後期淨值差異壹、編製家庭財務報表的基本會計觀念六、會基礎分為「現金基礎」與「應計基礎」。(一)現金基礎：有現金流入或流出時才記帳。家庭收支大都採用現金基礎。(二)應計基礎：又稱權責發生制，即交付貨物或勞務時就應記「應收款」，收到物或勞務時就應記「應付款」。(三)對家庭而言，現金與應計基礎最大區別，在信用卡之簽帳刷卡時與繳款時：1.現金基礎─簽帳刷卡時：不作帳；繳款時：借：支出項目貸：現金。2.應計基礎─簽帳刷卡時：借：支出項目貸：應付款；繳款時：借：應付款貸：現金。*2七、編製資產負債表時，最好將成本計價與市價計價的報表並列。貳、家庭資產

3、負債表編製與分析一、家庭資產負債表的意義(一)顯示某一特定時點一個家庭的財務狀況，可以每年之12月31日觀察。資產＝負債＋淨值資產－負債＝淨值112122(二)家庭資產負債項目1.資產分為生息資產與自用資產；負債分為自用資產負債、投資負債與消費負債。2.生息資產，包括：(1)現金及活儲。(2)定期存款。(3)債券票券。(4)國內股票。(5)共同基金。(6)期貨。(7)保值性商品。(8)壽險保單現值。(9)已繳活會。(10)貸出款。(11)不動產投資。貳、家庭資產負債表編製與分析一、家庭資產負債表的意義(二)家庭資產負債項目3.自用資產，包括：(1)預售屋預付款：預售屋的預付款

4、是資產科目。(2)自用住宅。(3)汽車機車。(4)其他自用資產。4.自用資產負債，包括：(1)自用住宅貸款。(2)汽車貸款。5.投資負債，包括：(1)股票質押貸款。(2)股票融資融券。6.消費負債，包括：(1)信用卡應付款。(2)死會應付款。(三)當期儲蓄額以成本計之期初期末淨值差異=當期儲蓄額以市價計之期初期末淨值差異＝當期儲蓄額＋未實現資本利得或損失＋資產重估增值或折損貳、家庭資產負債表編製與分析二、家庭財務狀況比率分析(一)負債比率1.負債比＝總負債÷總資產(1)總資產＝自用資產＋生息資產(2)總負債＝自用資產負債＋投資負債＋消費負債2.負債比＝總負債÷總資產＝(自用資

5、產負債＋投資負債＋消費負債)÷(自用資產＋生息資產)＝自用資產貸款成數×自用資產權數＋融資比率×生息資產權數＋消費負債佔總資比率3.對淨值進一步分類自用淨值＝自用資產－自用車貸－自用房貸投資淨值＝生息資產－投資負債消費借貸是以未來收入來償還，無相對應的目前資產，故為消費負淨值。總淨值＝自用淨值＋投資淨值＋消費負淨值貳、家庭資產負債表編製與分析二、家庭財務狀況比率分析(一)負債比率4.負債比構成成份分析(1)自用資產貸款成數＝自用資產貸款額÷自用資產市價(2)自用資產權數＝自用資產市價÷總資產(3)融資比率＝投資負債÷生息資產市價凡用來投資的貸款，包括存單質借等，均應計入融資比

6、率中。(4)生息資產權數＝生息資產市價÷總資產(5)消費負債占資產比率＝消費負債÷總資產貳、家庭資產負債表編製與分析二、家庭財務狀況比率分析(二)平均借款利率貳、家庭資產負債表編製與分析二、家庭財務狀況比率分析(三)總淨值與自用淨值、投資淨值的關係1.總淨值中自用淨值比率很高時，總淨值會隨負債的減少而緩慢成長。2.總淨值中投資淨值比率很高時，因投資負債固定生息資產市值隨行情有較大幅度的波動，總淨值起伏較大。投資負債的比重愈大，投資淨值波動的幅度即愈大。參、家庭收支儲蓄表的編製與分析一、家庭收支儲蓄表的意義(一)是表達某一特定期間一家庭收支情形，以每年之1月1日至12月31日觀

7、察。(二)編製家庭收支儲蓄表每月須保留的憑證：1.薪資收入額、扣繳所得稅額、勞健保費憑單。2.其他工作收入憑單。3.理財收入額憑單：租金、利息收入憑證等。4.已實現資本利得或損失憑證5.現金領取金額。6.現金消費支出金額憑單。(三)本月收入額＝所有收入項目總額本月支出額＝所有支出項目總額本月儲蓄額＝本月收入額－本月支出額期末現金＝期初現金＋儲蓄額＋資產負債調整現金淨流入儲蓄額＝本期現金增減額＋資產增減額－負債增減額本期收入－本期支出＝本期儲蓄＝期初期末以成本計之淨值差異當期現金增加額＝當期儲蓄＋以信用卡