收入、费用和利润复习过程.ppt

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1、收入、费用和利润（二）收入的特征1、收入从企业的日常活动中产生，而不是从偶发的交易或事项中产生。2、收入可能表现为企业资产的增加，如增加银行存款、应收账款等；也可能表现为企业负债的减少，或者两者兼而有之。3、收入能导致企业所有者权益的增加。4、收入只包括本企业经济利益的流入，不包括为第三方或客户代收的款项。（三）收入的分类收入的性质企业经营业务的主次销售商品收入提供劳务收入让渡资产使用权收入利息收入使用费收入租金收入股利收入主营业务收入：经常性活动其他业务收入：与经常性相关的活动工业企业制造并销售产品工业企业出售不

2、需用原材料工业企业处置固定资产、无形资产工业企业出租固定资产保险公司签发保单咨询公司提供咨询服务旅游企业客房收入、餐饮收入安装公司提供安装服务主营业务收入其他业务收入营业外收入二、销售商品收入确认与计量的条件企业销售商品时，同时符合以下五个条件，确认为收入：（一）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方（二）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制（三）收入的金额能够可靠地计量（四）相关的经济利益很可能流入企业（五）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量三、销售商品收入

3、的账务处理（一）销售商品收入核算的账户设置主要经营活动收入销售退回、折让期末转入“本年利润”期末无余额（1）主营业务收入（损益类）其他经营活动收入期末转入“本年利润”期末无余额（2）其他业务收入（损益类）（3）应交税费—应交增值税（负债类）销项税额应交而未交的税费可继续抵扣的税费进项税额（二）处理原则1、企业销售商品、材料等，按实际收到或应收到的金额记账。2、企业采用递延方式分期收款、具有融资性质的销售商品。“长期应收款”、“未实现融资收益”账户。3、本期发生的销售退回或销售折让。（三）销售商品收入的核算方法1、一

4、般情况收入的核算[业务12-1]长江公司2009年12月份销售一批产品给华夏公司，按照合同约定，产品的销售价格为80万元，增值税税率17%，产品品种和质量按照合同约定的标准提供，产品已经发出，并收到了华夏公司开出、承兑3个月到期的商业承兑汇票。借：应收票据936000贷：主营业务收入800000应交税费—应交增值税(销项税额)136002、销售价款采用递延方式收取且实质上具有融资性质的核算[业务12-2]长江公司于2009年1月1日采用分期收款方式销售大型设备，合同价格为100万元，分5年于每年年末收取。假定该大型

5、设备不采用分期收款方式销售时的销售价格为80万元，不考虑增值税。2009年1月1日，销售实现时：借：长期应收款1000000贷：主营业务收入800000未实现融资收益2000002009年12月31日，收取货款时：借：银行存款200000贷：长期应收款200000借：未实现融资收益63440贷：财务费用634403、商业折扣、现金折扣的处理[业务12-3]长江公司在2009年12月1日向某客户销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为20000元，增值税税额为3400元。为及早收回货款，长江公司和客户约定

6、的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。假定计算现金折扣时不考虑增值税税额及其他因素。12月1日销售实现时：借：应收账款23400贷：主营业务收入20000应交税费—应交增值税（销项税额）340012月9日付清货款时：借：银行存款23000财务费用400贷：应收账款2340012月底付清货款时：12月18日付清货款时：财务费用200借：银行存款23400借：银行存款232004、销售折让的处理[业务12-4]2009年12月20日，长江公司向客户销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为60000

7、元，增值税额为10200元。12月28日，客户在验收过程中发现商品质量不合格，要求在价格上给予5%的折让。假定长江公司已确认销售收入，款项尚未收到，发生的销售折让允许扣减当期增值税税额，不考虑其他因素。2009年12月25日，销售实现，确认收入：借：应收账款70200贷：主营业务收入60000应交税费—应交增值税（销项税额）1020012月28日，发生销售折让：借：主营业务收入3000应交税费—应交增值税（销项税额）510贷：应收账款3510实际收到款项时：借：银行存款66690贷：应收账款666905、销售退回的

8、处理（1）未确认收入的售出商品发生销售退回的处理。[业务12-5]长江公司于2009年12月2日以托收承付方式向华夏公司销售一批商品，增值税专用发票上注明售价120000元，增值税20400元，该批商品成本为100000元。长江公司已知华夏公司资金周转暂时困难，但未来应有可能收回货款，而且考虑到为了促销以免存货积压，因此，仍将商品销售给了华夏公司。此项业务由