收入、费用和利润(一).ppt

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1、收入、费用和利润（一）收入的概念收入的确认条件收入的核算内容提示销售折让、委托代销等特殊销售业务的会计核算劳务收入的确认与核算重点难点一、收入的概念日常活动形成……导致所有者权益增加……与所有者投入资本无关……经济利益的总流入1日常活动收入非日常活动利得2收入增加资产增加负债减少所有者权益增加3资本公积是收入吗？为第三方或客户代收的款项是收入吗？二、收入的分类企业从事日常活动性质销售收入劳务收入让渡资产使用权收入企业经营业务的主次不同主营业务收入其他业务收入三、商品销售收入的确认条件企业已将商品所有权

2、上的主要风险和报酬转移给买方交易实质损失不需销售方承担利益不归销售方所有企业无继续管理权，也不对售出商品实施控制相关经济利益很可能流入企业收入金额能可靠计量相关成本能可靠计量四、商品销售收入的会计处理1、一般商品销售业务会计处理(已讲)2、商业折扣、现金折扣及销售折让处理(已讲)3、已发出商品但不符合商品收入确认条件的商品处理(已讲)4、销售退回的处理(已讲)5、预收款方式的销售处理(已讲)6、委托代销商品的处理(已讲)7、其他销售方式的处理8、销售材料的处理(已讲)账户设置1、主营业务收入借主营业务收

3、入贷收入减少和转销额收入的增加数2、其他业务收入借其他业务收入贷收入减少和转销额收入的增加数该科目是属于损益类（收入要素）期末，将该账户的发生额结转给”本年利润”账户，结转后无余额3、主营业务成本借主营业务成本贷费用的增加额减少额或转销额4、其他业务成本借其他业务成本贷费用的增加额减少额或转销额该科目属于损益类（费用要素）期末，将该科目的发生额结转给“本年利润”账户业务流程主营业务收入现金银行存款应收账款应收票据预收账款应交税费——应交增值税销项税额①确认主营业务收入时②月终结转主营业务成本时库存商品主

4、营业务成本一般商品销售业务一般商品销售业务实现收入：借：应收账款银行存款应收票据贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税）若需要缴纳消费税、资源税、城建税、教育费及附加等：借：营业税金及附加贷：应交税费-应交消费税（资源税、城建税、教育费及附加）销售商品发生运杂费、展览费等费用：借：销售费用贷：银行存款结转成本：借：主营业务成本贷：库存商品折让发生在确认销售收入前按扣除销售折让后的金额确认折让发生在确认销售收入后于发生时冲减当期收入例甲公司销售一批商品给某厂家，开出的增值税专用发票上注明的售价为10

5、0，000元，增值税税额为17，000元，该批商品成本为70，000元。货到后厂家发现商品质量不合格，要求在价格上给予5%的折让，甲公司同意并办妥相关手续，开具了增值税专用发票红字，假定此前甲公司已确认该批商品的销售收入，销售款项尚未收到，发生的销售折让允许扣减当期增值税销售税额。则甲公司业务处理？销售折让销售收入确认之后发生的折让销售折让的账务处理应交税费——应交增值税主营业务收入应收账款银行存款红字折让额业务流程借：应收账款117，000贷：主营业务收入100，000应交税费-应交增值税（销项税）1

6、7，000借：主营业务收入5，000（100，000*5%）应交税费-应交增值税（销项税）850贷：应收账款5，850借：银行存款111，150贷：应收账款111，150销售实现时发生折让时实际收到款项时现金折扣的账务处理折扣额财务费用②收款,发生折扣银行存款实收金额主营业务收入应交税费—应交增值税应收账款①销售商品按扣减现金折扣前售价计算按扣减现金折扣前售价确定扣减现金折扣前金额现金折扣现金折扣的账务处理银行存款③收款,未发生折扣实收金额主营业务收入应交税费—应交增值税应收账款①销售商品按扣减现金折扣

7、前售价计算按扣减现金折扣前售价确定扣减现金折扣前金额未确认销售收入已确认销售收入冲减“发出商品”，增加“库存商品”发出时冲减当期收入，同时冲减当期成本若按规定允许扣减增值税税额的，应同时冲减已确认的销项税若曾经发生过现金折扣，还应调整相关财务费用销售退回销售收入确认后又发生销售退回主营业务成本库存商品②冲减销售成本应交税费——应交增值税主营业务收入应收账款银行存款红字退回额①冲减收入、销项税业务流程例甲公司于2007年11月3日向B公司销售一批商品，单位售价500元，60件，共计货款30，000，增值税

8、专用发票上注明增值税为5，100元，单位成本为300元，合同规定现金折扣的条件为“2/10，1/20，N/30”，折扣不考虑增值税的问题。B公司于11月10日付清货款。2007年11月20日，该批商品因质量不合格全部退回，则甲公司的账务处理？销售实现时借：应收账款35100贷：主营业务收入30000应交税费-应交增值税（销项税）5100结转成本借：主营业务成本18，000贷：库存商品18，000收回货款借：银行存款34，500财务费用600