收入费用和利润(刘).ppt

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1、第九章收入、费用和利润第一节收入的核算第二节费用的核算第三节利润的核算学习要求：1．营业收入确认的标准，以及营业收入的核算（结合应交税费）；2．期间费用的确认与核算；3．利润总额的构成与核算；4．净利润的计算与核算，特别是所得税费用的计算与核算；5．利润分配的顺序及其核算第一节收入的核算一、收入的概念（一）概念《收入》准则的定义：收入，是指企业在销售商品、提供劳务及他人使用本企业资产等日常活动中形成的经济利益总流入。销售商品提供劳务让渡资产使用权日常活动中所形成的经济利益总流入（二）  收入的种类1．按照收入比

2、重大小分类（1）主营业务收入：主要经营业务中取得的收入。（2）其他业务收入：其他业务的收入。如：材料销售、技术转让、固`和包`出租等收入2．按形成收入的经济业务的类型分类商品销售收入劳务收入让渡资产使用权收入必须同时满足以下四个条件才能确认：（1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方;(三)收入的确认（2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制;（3）与交易相关的经济利益能够流入企业;（4）相关的收入和成本能够可靠地计量。二、商品销售的核算1．采用托收承付结算方式

3、销售产品托收承付结算方式销售产品应填写一式五联的托收承付结算凭证。在产品发出后，应按照规定及时到银行办理托收手续，并根据结算凭证的回单联记录实现的销售收入。公司代购买单位垫付的运杂费，应在“应收账款”科目内进行核算，代垫时，借记“应收账款”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”科目。例9－1某公司2006年5月6日采用托收承付结算方式销售一批商品，数量120件，单位售价450元，应交增值税9180元，代购货单位支付运杂费210元。公司已到银行办妥托收手续，托收金额合计63390元。该项业务确认收入时，应借记“应收

4、账款”科目，贷记“主营业务收入”、“应交税费－－应交增值税（销项税额）”科目。（1）根据代垫运杂费账单：借：应收账款210贷：银行存款210（2）根据托收承付凭证回单联：借：应收账款63180贷：主营业务收入54000应交税费－－应交增值税（销项税额）91802．采用支票等结算方式销售商品企业收到购货单位按规定交来的货款结算支票时，不论产品是否发出，销售已经成立，此时应确认收入。所以，应借记“银行存款”科目，贷记“主营业务收入”、“应交税费”科目。例9－2某公司2006年8月9日销售产品一批，数量10台，单位售

5、价560元，应交增值税952元，购货单位交来支票一张，结算款项6552元，同时提货。（1）根据发票及有关单证：借：银行存款6552贷：主营业务收入5600应交税费－－应交增值税（销项税额）952（2）如企业采用汇兑、委托收款结算方式销售产品，按规定确认收入时：借：应收账款6552贷：主营业务收入5600应交税费－－应交增值税（销项税额）952（1）主营业务成本的计算方法——设置“库存商品”等明细帐可采用先进先出法加权平均法移动平均法个别计价法等3.主营业务成本的核算（2）主营业务成本的账务处理（一般月末结转）数

6、量实际成本月初结存本月增加本月销售月初结存本月增加甲产品400600380100000190000乙产品5076802150034200例9－33月31日，已知本月完工入库的甲产品600件成本是190000元，本月完工入库的乙产品76件成本是34200元，计算并结转本月销售的甲、乙两种产品的销售成本（采用月末一次加权平均法）。有关资料见表9-1。本月甲产品销售成本=[(100000＋190000)/(400+600)]×380=110200(元)本月乙产品销售成本=[(21500＋34200)/(50+76)]

7、×80≈35365(元)借：主营业务成本145565贷：库存商品－－甲产品110200－－乙产品353653月31日，结转“主营业务成本”科目余额145565元。借：本年利润145565贷：主营业务成本1455654.营业税金及附加的核算销售产品或提供劳务等负担的消费税、资源税、城市维护建设税和教育费附加，不包括增值税借：营业税金及附加贷：应交税费——应交消费税——应交城建税——教育费附加企业生产的应税消费品在销售时应交纳消费税。例：M公司某月销售摩托车10辆，每辆售价1.6万元，增值税2.72万元，共计款项1

8、8.72万元未收。该摩托车的消费税率为10％。M公司做如下分录：（1）生产的消费品销售。①销售摩托车时：借：应收账款18.72万贷：主营业务收入16万应交税费——应交增值税（销项税额）2.72万②计算应交消费税时：借：营业税金及附加（16×10％）1.6万贷：应交税费——应交消费税1.6万①计算本月应交城市维护建设税和教育费附件：应交城建税＝（47900＋800＋78500）×7％＝8