审计学——第3章doc资料.ppt

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1、审计学——第3章（二）评价财务报表的合法性会计准则、会计制度的规范、适用性会计估计的合理性报表反映信息质量情况财务报表充分披露情况（三）评价财务报表的公允性调整后的报表与注会了解情况一致性报表列报、结构和内容的合理性报表反映交易和事项实质的真实性（四）财务报表审计的作用和局限性提高报表可信赖程度审计不能对报表整体不存在重大错报提供绝对保证审计意见不是对被审计单位未来生存能力和经营效率、效果提供保证（五）目标的导向作用界定的注会责任范围只关注与财务报表有关的被审计单位内部控制、违反法规行为二、财务报表审计责任（一）管理层和治理层

2、的责任编报表和监督报表的责任（二）注册会计师的责任审计报表的责任，按准则规定进行审计并发表审计意见（三）管理层、治理层的责任与注册会计师责任的关系（四）财务报表审计的一般原则1.遵守职业道德规范2.遵守质量控制准则3.遵守审计准则（五）财务报表审计范围财务报表的审计范围是指在实现财务报表审计目标，注册会计师根据审计准则和职业判断实施的恰当的审计程序的总和。恰当的审计程序是指审计程序的性质、时间和范围是恰当的。审计准则和职业判断决定审计范围管理层、治理层责任与审计责任的关系责任含义关系行为影响管理层、治理层责任建立和健全本单位的

3、内部控制制度；保护本单位的资产安全和完整；保证会计资料真实、合法和完整注册会计师的审计责任不能替代、减轻和免除被审计单位管理层与治理层责任错误、舞弊和违反法规行为重要性水平注册会计师的责任按照注册会计师审计准则的要求出具审计报告，对所发表的意见负责被审计单位承担管理层和治理层责任不能作为减少审计测试的理由违约、过失和欺诈注册会计师的专业判断第二节认定与具体审计目标一、认定（一）含义：管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报做出的明确或隐含的表达。如：ABC公司2010年12月31日部分资产负债表如下：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿

4、＿＿＿＿＿＿＿流动资产：货币资金………………………………500000＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿（二）认定的类别（1）与各类交易或事项（发生额）相关的认定。（2）与期末账户余额（账户余额）相关的认定。（3）与列报（报表项目金额）相关的认定（1）与各类交易和事项相关的认定提示：即发生额包含会计人员哪些承诺和保证阅读教材，仔细体会这五个认定含义发生认定完整性认定准确性认定截止认定分类认定小启发：违背了XX认定，必然属于XX错误发生……虚构错误完整性……漏记错误准确性……计算或计量不准不当截止……记入错误会计期间错误分类…

5、…记入错误账户错误练一练：阅读与销售交易有关事件，完成填空开假发票，违背了（）认定；发票漏开了，违背了（）认定；发票数量与单价乘积计算错误，违背了（）认定；本年的销售等到次年初才开发票，违背了（）认定；职工预借差旅费款项通过“应收账款”核算，违背了（）认定。被审计单位上年记录了10项销货交易，意在表达：1、这10项销货交易已经（），没有虚构；2、上年所有应当记录的销货交易没有漏记，是（）的；3、已经记录的销货交易的金额是（）的，没有记错；4、已经记录的销货交易（）正确，均记入正确的会计期间；5、已经记录的销货交易（）正确，均记

6、入恰当的账户。被审计单位采取措施以确保根据真实发货开具发票及确认销货交易，这是与（）认定相关的控制。注册会计师从主营业务收入明细账追查至销售发票直至发运单据，其目的主要在于查实与销货交易有关（）认定有无错报。讨论：注册会计师发现被审计单位上年营业收入“增长过快”的异常情况，经查发现上年12月的一笔价款为10000元的甲产品销货在账务处理上有错误，这个错误可能与销货交易的哪项认定相关呢？（2）与期末账户余额相关的认定提示：期末账户余额包含会计人员哪些对外承诺和保证例：某公司期末库存商品100万元，则包含该公司哪些明确和隐含的表达

7、？阅读教材，仔细体会以下与期末账户余额相关的认定。存在完整性权利和义务计价和分摊练一练：被审计单位应收A单位销货账款余额为10万元，则明示或暗示了什么？分别与什么认定相关？答：应收销货款10万这笔债权存在（与存在认定相关）；确为我公司的权利（与权利和义务认定相关）；没有漏记的应收该单位货款（与完整性认定相关）；10万元准确无误，是恰当的，没高估（与计价和分摊认定相关）。答：应收销货款10万这笔债权存在（与存在认定相关）；确为我公司的权利（与权利和义务认定相关）；没有漏记的应收该单位货款（与完整性认定相关）；10万元准确无误，是

8、恰当的，没高估（与计价和分摊认定相关）。阅读教材，体会以下与列报相关的认定发生及权利和义务完整性分类和可理解性准确性和计价三类认定小结：层次认定类别交易和事项发生完整性准确性截止分类账户期末余额存在、权利义务完整性计价和分摊报表列报发生及权利义务完整性准确性和计价分类和可理解