审计学-课件(全)教案资料.ppt

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1、审计学-课件(全)第二章审计准则、职业道德与法律责任10/9/20212引导案例德勤---科龙事件分析：德勤在对科龙整个审计过程中显然没有尽职谨慎，违反了中国注册会计师审计准则，未能保持职业道德。德勤理应为其不当行为承担相应的审计责任。10/9/20213第一节审计准则第二节注册会计师职业道德第三节注册会计师法律责任10/9/20214第一节　审计准则审计准则：审计人员实施审计工作时应遵循的行为规范，是衡量审计工作质量的标准。10/9/20215一、审计准则体系国家(政府)审计准则内部审计准则注册会计师审计准则10/9/20216二、注册会计师执业准则体

2、系10/9/20217注册会计师执业准则注册会计师业务准则会计师事务所质量控制准则鉴证业务准则相关服务准则鉴证业务基本准则审计准则审阅准则其他鉴证业务准则审计证据…财务报表审阅内部控制鉴证…代编财务信息…业务质量控制10/9/20218第二节　CPA职业道德10/9/20219一、注册会计师的职业道德含义注册会计师职业品德、专业胜任能力、职业责任及职业行为的总称。10/9/202110二、注册会计师职业道德基本原则(一)诚信(二)独立性(三)客观和公正（四）专业胜任能力和应有的关注1.专业胜任能力2.应有的关注（五）保密（六）良好职业行为10/9/202

3、111（一）独立性的含义对客观原则的遵循要求注册会计师与会计师事务所与审计客户保持独立。1.实质上的独立2.形式上的独立10/9/2021121.实质上的独立性一种内心状态要求注册会计师在提出结论时不受有损于职业判断因素的影响，能够诚实公正行事，并保持客观和职业怀疑态度。10/9/2021132.形式上的独立性要求注册会计师避免出现这样重大的事实和情况：使得一个理性且掌握充分信息的第三方在权衡这些事实和情况后，很可能推定会计师事务所或项目组成员的诚信、客观或职业怀疑态度已经受到损害。10/9/202114注意实质上独立与否，很难界定。一方面，形式上不独立

4、很可能导致实质上不独立；另一方面，即使实质上独立，形式上的不独立也会造成审计报告丧失可信度，从而使审计毫无意义。所以常以比较容易把握的形式上的独立作为独立性评价的标准。10/9/202115三、不利影响及防范措施（一）不利影响（二）防范措施(三)职业道德概念框架10/9/202116（一）不利影响1.自身利益2.自我评价3.过度推介4.密切关系5.外在压力10/9/202117（二）防范措施会计师事务所层面的防范措施具体业务层面的防范措施10/9/202118(三)职业道德概念框架1.识别2.评价3.采取措施消除或降低4.如果不能消除或降，考虑拒绝或终

5、止或解除业务约定。10/9/202119第三节CPA法律责任10/9/202120注册会计师法律责任的成因被审计单位方面的原因----经营失败注册会计师方面的原因―――审计失败10/9/202121注册会计师法律责任的认定（一）违约（二）过失1.普通过失2.重大过失（三）欺诈10/9/202122注册会计师法律责任的类型（一）行政责任（二）民事责任（三）刑事责任10/9/202123第三章管理层认定与审计目标10/9/202124引导案例渝钛白事件10/9/202125第一节管理层认定第二节审计目标10/9/202126第一节管理层认定10/9/2021

6、27一、管理层认定的含义被审计单位管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。ABC公司2013年12月31日部分资产负债表如下：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿流动资产：货币资金　……………………　500000＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿例：10/9/202128明确的认定：1.记录的货币资金是存在的；2.记录的货币资金的正确余额是500000元。隐含的认定：1.所有应列报的货币资金都包括在财务报表中；2.记录的货币资金全部由本公司所拥有；3.货币资金的使用不受任何限制。10/9/202129（一）与各类交易和事

7、项相关的认定类别（二）与期末账户余额相关的认定类别（三）与列报相关的认定类别二、管理层认定的类别10/9/202130（一）与各类交易和事项相关的认定类别1.发生。2.完整性。3.准确性。4.截止。5.分类。10/9/202131（二）与期末账户余额相关的认定类别1.存在2.权利和义务3.完整性4.计价和分摊10/9/202132（三）与列报相关的认定类别1.发生及权利和义务。2.完整性。3.分类和可理解性。4.准确性和计价。10/9/202133一、审计总目标二、具体审计目标第二节审计目标10/9/202134一、审计总目标注册会计师财务报表审计总目标

8、1.合法性----被审计单位财务报表是否按照适用的财务报告编制基础编制。2.公允