其它税种会计处理(PPT 35页)知识讲解.ppt

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1、其它税种会计处理(PPT35页)二、税率1%，5%，7%三、计税依据　　城建税的计税依据,是指纳税人实际缴纳的“三税”税额。注意掌握以下四方面问题：1、纳税人违反"三税"有关税法而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城建税的计税依据；2、纳税人在被查补"三税"和被处理罚款时，应同时对其偷漏的城建税进行补税和罚款。3、城建税以"三税"税额为计税依据并同时征收，如果要免征或者减征"三税"，也就要同时免征或者减征城建税。4、对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税。第二节印花税一、纳税义务

2、人二、税目、税率1、税目13个税目。2、税率（1）比例税率1）适用0.05‰税率的为“借款合同”；2）适用0.3‰税率的为“购销合同”、“建筑安装工程承包合同”、“技术合同”；3）适用0.5‰税率的是“加工承揽合同”、“建筑工程勘察设计合同”、“货物运输合同”、“产权转移书据”、“营业账簿”税目中记载资金的账簿；4）适用1‰税率的为“财产租赁合同”、“仓储保管合同”、“财产保险合同”、“股权转让书据”；（2）定额税率三、应纳税额计算1、加工承揽合同的计税依据此类合同的计税依据为加工或承揽收入。要注意的是：　　（1）对于由受

3、托方提供原材料的加工、定制合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”和“购销合同”计算印花税，以合计税额为该合同的应纳印花税额；凡合同中未分别记载的，则应就全部金额依照“加工承揽合同”及其所适用的税率计算应纳的印花税额。（2）对于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分别记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照“加工承揽合同”及其所适用的税率计算应纳的印花税额。2、货物运输合同的计税依据此类合同的计税依据为运输费用，不包括所运货物的金额、装卸费

4、和保险费。3、财产保险合同的计税依据此类合同的计税依据为收取的保险费收入或支付的保险费，不包括所保财产的金额。4、借款合同的计税依据5、技术合同的计税依据此类合同的计税依据为合同所载金额。对于技术开发合同，只就其合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据。对于按合同约定的研究开发经费的一定比例作为报酬的，应按所约定的报酬金额计税。6、账簿类凭证的计税依据此类凭证的计税依据要区分记载资金的账簿和其他账簿。对于记载资金的营业账簿，其计税依据是“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额。7、签订时无法确定计税金额的应税合同8

5、、以货易货合同9、货物联运合同首先要区分是国内货物联运还是国际货物联运。　　对于国内各种形式的货物联运，凡在起运地统一结算全程运费的，应以全程运费作为计税依据，由起运地运费结算双方缴纳印花税；凡分程结算运费的，应以分程的运费作为计税依据，由分别办理运费结算的各方缴纳印花税。对于国际货物联运，分两种情况：　　（1）凡由我国运输企业运输的，不论在我国境内、境外起运或中转分程运输，我国运输企业所持的一份运费结算凭证，均按本程运费计算应纳税额；托运方所持的一份运输结算凭证，按全程运费结算应纳税额。　　（2）由外国运输企业运输进

6、出口货物的，外国运输企业所持的一份运费结算凭证免纳印花税；托运方所持的一份运费结算凭证应缴纳印花税。国际货运运费结算凭证在国外办理的，应在凭证转回我国境内时按规定缴纳印花税。10、建筑安装的分包转包合同施工单位将自己承包的建设项目分包或者转包给其他施工单位所签订的分包合同或者转包合同，应按新的分包合同或转包合同所载金额计算应纳税额。11、跨地区经营的分支机构的营业账簿12、同时载有两个或两个以上经济事项但适用不同税目税率的凭证对于此类凭证，应区分是否将不同经济事项的金额分别记载。如分别记载的，应分别按不同的税目税率计税，将税

7、额相加后贴花；如未分别记载金额的，则按税率高的计税贴花。此外，在计算印花税时还要注意两点：第一，应税合同在签订时纳税义务即已产生，应计算应纳税额并贴花。因此，不论合同是否兑现或者是否按期兑现，均应贴花。　　第二，对于已履行并贴花的合同，所载金额与合同履行后实际结算金额不一致的，只要双方未修改合同金额，一般不再办理完税手续。四、征收管理（一）纳税办法1、自行贴花纳税法注意：对于已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应当补贴印花税票，但多贴印花税票者，不得申请退税或者抵用。2、汇贴或汇缴纳税法　　此种方法一般适用于

8、应纳税额较大或者贴花次数频繁的纳税人。（1）汇贴纳税法。适用条件是：一份凭证的应纳税额超过500元。　（2）汇缴纳税法。适用条件：同一种类应税凭证需要频繁贴花的，可申请按期汇总缴纳印花税。汇总缴纳的期限，由当地税务机关确定，但最长不得超过1个月。3、委托代征法（二）纳税环节P293（三）