审计学采购与付款循环的审计讲课教案.ppt

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1、审计学采购与付款循环的审计一、采购与付款循环中的主要业务活动（P229）（仓库或生产部门）1.请购商品和劳务：请购单（“发生”）仓库负责对需要购买的已列人存货清单的项目填写请购单，其他部门也可以对所需要购买的未列入存货清单的项目编制请购单。大多数企业对正常经营所需的物资的购买均作一般授权。但对资本支出和租赁合同，企业政策则通常要求作特别授权。每张请购单必须经过对这类支出预算负责的主管人员签字批准。2.编制订购单：（采购部门）订购单（供应商、请购部门、验收部门、应付凭单部门、采购部门各一联；“完整性”）采购部门

2、在收到请购单后，只能对经过批准的请购单发出订购单。对每张订购单，采购部门应确定最佳的供应来源。对一些大额、重要的采购项目，应采取竞价方式来确定供应商，以保证供货的质量、及时性和成本的低廉。订购单应正确填写所需要的商品品名、数量、价格、厂商名称和地址等，预先予以编号并经过被授权的采购入员签名。3.验收商品：（验收部门）验收单（采购部门、仓库部门、应付凭单部门、验收部门各一联；“存在或发生和”“完整性”）有效的订购单代表企业已授权验收部门接受供应商发运来的商品。验收部门首先应比较所收商品与订购单上的要求是否相符，

3、然后再盘点商品并检查商品有无损坏。验收后，验收部门应对已收货的每张订购单编制一式多联、预先编号的验收单，作为验收和检验商品的依据。4.储存已验收的商品存货：（仓库部门）入库单、出库单（“存在”）将已验收商品的保管与采购的其他职责相分离，可减少未经授权的采购和盗用商品的风险。存放商品的仓储区应相对独立，限制无关人员接近。（应付凭单部门如会计部门）5.编制付款凭单：供应商发票、付款凭单（“存在”,“发生”,“完整性”,“权利和义务”,“计价和分摊”）确定供应商发票内容与相关的验收单、订购单的一致性。确定供应商发票

4、计算的正确性。编制有预先编号的付款凭单，并附上支持性凭证。独立检查付款凭单计算的正确性。在付款凭单上填入应借记的资产或费用账户名称。由被授权人员在凭单上签字，以示批准照此凭单要求付款。6.确认与记录负债：（财务部门）购货方对账单、记账凭证、明细账、总账应付账款确认与记录相关部门一般有责任核查（供应商发票、订货单、验收单）购置的财产并在应付凭单登记簿或应付账款明细账中加以记录。应付账款确认与记录的一项重要控制是要求记录现金支出的人员不得经手现金、有价证券和其他资产。在手工系统下，应将已批准的未付款凭单送达会计部

5、门，据以编制有关记账凭证和登记有关账簿。会计主管和独立检查会计入员进行监督和核对。7.付款：（财务部门）支票独立检查已签发支票的总额与所处理的付款凭单的总额的一致性。应由被授权的财务部门的人员负责签署支票。被授权签署支票的人员应确定每张支票都附有一张已经适当批准的未付款凭单，并确定支票受款人姓名和金额与凭单内容的一致。支票一经签署就应在其凭单和支持性凭证上用加盖印戳或打洞等方式将其注销：以免重复付款。支票签署人不应签发无记名甚至空白的支票。支票应预先连续编号，保证支出支票存根的完整性和作废支票处理的恰当性。应

6、确保只有被授权的人员才能接近未经使用的空白支票。8.记录现金、银行存款支出：（财务部门等）记账凭证、明细账、总账采购与付款循环中的关键控制点?会计主管应独立检查记入银行存款日记账和应付账款明细账的金额的一致性，以及与支票汇总记录的致性。通过定期比较银行存款日记账记录的日期与支票副本的日期，独立检查入账的及时性。独立编制银行存款余额调节表。业务环节执行部门（职责分离）凭证或账簿（信息处理）请购仓库，其他请购单发出订购单采购订购单验收商品验收验收单确认付款应付凭单应付凭单编记账凭证财务记账凭证登记入账财务应付账款

7、支付货款财务库存现金、银行存款日记账总结二、采购交易的内部控制（一）采购交易的内部控制方法（二）采购交易的内部控制流程（三）采购交易的内部控制目标和关键内部控制（一）采购交易的内部控制方法（P233）1、适当的职责分离单位应当建立采购与付款业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理采购与付款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。采购与付款业务不相容岗位至少包括：请购与审批；询价与确定供应商；采购合同的订立与审批；采购与验收；采购、验收与相关会计记录；付款审批与付款执行。2、内部核查程序采购与付

8、款业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在采购与付款业务不相容职务混岗的现象。采购与付款业务授权批准制度的执行情况。重点检查大宗采购与付款业务的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批的行为。应付账款和预付账款的管理。重点审查应付账款和预付账款支付的正确性、时效性和合法性。有关单据、凭汪和文件的使用和保管情况。重点检查凭证的登记、领用、传递、保管、注销手续是否健全，使用和保管制度是否存在漏洞。（