强化内审对高校基建投资管理探析

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强化内审对高校基建投资管理探析　　[摘要]我国高校正处在快速发展中，基建工程项目越来越多，投资金额也越来越大，高校基建工程审计已成为高校内审工作的重要内容。但是，目前高校工程审计还存在一些急需解决的问题。本文就这些问题，提出解决的对策和措施，使审计工作更好地发挥高校基本建设经济卫士的职能。[关键词]高校；基建工程；内审doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2013.18.002[中图分类号]F239.45[文献标识码]A[文章编号]1673-0194（2013）18-0003-021引言8 高校基建工程审计是受学校委托，代表学校，依据一定的审计标准，运用特定的审计评价指标体系，对建设工程项目前期决策、设计、招投标、施工过程及工程结算进行控制、监督、评价的管理活动。近年来，我国高等教育快速发展，许多高校都在进行新校区建设。新校区的规划建设和老校区的维修改造，使许多高校的基本建设投资达到数亿元甚至数十亿元。如何对巨额的建设资金进行管理，降低投资损失，提高投资效益，保护学校利益，给高校基建工程审计工作提出了新的要求。2高校基建工程审计存在的问题及原因当前在高校基建工程建设中，大多数工程建设项目的审计是对竣工后造价的审计，是一种事后审计，没有做到基建工程全过程的审计监督。所以，采用这种审计方式不能掌握建设项目前期决策、设计、招投标及施工等阶段的准确情况，无法做出有效、正确的监督和评价，在一定程度上造成建设资金损失，同时容易给腐败留下可乘之机。形成这种事后审计现状的原因很多，总结起来主要包括以下几个方面。2.1审计机构独立性差，学校重视不够8 内部审计的独立性要求组织机构严格遵循独立审计的原则和行为规范，项目管理的各具体部门保持相对独立的组织关系，旨在更好地保障和发挥审计工作监督和评价的客观公正性。但是，目前仍有部分高校内部审计部门同纪检或财务合署办公，机构尚未真正独立设置，在履行审计职责时，一定程度地受到机构隶属关系的干扰。另外，尽管高校领导逐渐认识到内部审计的地位与作用，加强了内部审计职能的宣传，但仍然对高校审计工作重视不够，主要体现在高校内部审计机构设置、人员配备、技术设施、经费保证等方面存在较大的问题，限制了审计工作的质量提高和职能发挥。另外，各基建工程管理部门对审计部门认识不准确、定位偏颇，存在抵触心理，工作上协调配合有待加强，所以，要想将审计工作从事后造价审计扩展到工程全过程审计，就必须转变高校对内审部门的认识。2.2审计人员数量少、综合素质低受高校编制限制，从事工程审计工作的人员数量相对有限，其中，绝大多数高校工程审计人员人数相对工作量来说严重不足，工程审计人员捉襟见肘、疲于应付。在专业结构配置方面，有不少高校工程审计是由财务审计人员兼职的，即使部分工程审计人员是工程专业的，但具有全国注册造价师或注册建造师资格的，也微乎其微。同时具备管理、工程、审计、法律等方面的专业知识，丰富的实践经验，较强的综合分析能力、调查研究能力、沟通协调能力的综合业务素质高的基建审计人员极少，致使高校基建内审工作专业性差，业务能力低，工作仅限于工程造价审计领域，进行深入的全过程跟踪审计工作存在很大难度。2.3内控制度不健全8 高校开展基建修缮工程审计工作，主要是依据国家审计署和教育主管部门的规章制度和行业规范进行的。由于缺乏专门工程审计实施细则，加之高校内部控制不够完善，实施办法不健全，在审计监督的关键控制点和程序上含糊不清。例如高校工程管理中经常出现工程变更、现场签证已经发生，甚至已经隐蔽或结束，但相应手续迟迟不办理的现象，因而造成审计取证难度大、取得的证据不真实或质量不高、材料询价出入较大等难题。建立、健全高校基建工程审计制度，才能使审计工作有法可依、有章可循、有“度”可“量”，才能使各工程管理部门按部就班与审计部门配合完成工程全过程审计。2.4审计思想陈旧、方法落后目前，还有高校的审计人员因为观念陈旧不能很好利用计算机软件辅助结算审计，仍采用传统的手工计算，即在工程项目竣工以后，按照审计程序收集资料手工计算工程量，翻阅纸质工程定额、造价信息等，造成结算审计速度慢、效率低、准确性差。面对当前高校如此巨大的基建任务和复杂的建筑工程，这种滞后的审计方法已严重制约高校全过程跟踪审计工作的开展。3提高审计效率、保证审计质量的措施与对策3.1设置独立的内审部门，确保审计客观公正高校审计部门的独立性主要体现在组织上的独立和精神上的独立两个方面，组织上的独立为内部审计工作提供了良好的工作环境，精神上的独立能够使内部审计人员解放思想、客观公正地开展工作，二者相辅相成，缺一不可。高校设置了独立的审计部门，能确保审计人员在履行岗位职责时不受到其他组织关系的制约和干扰，消除在思想和精神上的顾虑，放开手脚，真正地按照相关的法律、法规、制度履行审计职责，提高审计客观公正性，保证审计质量、审计效率。8 3.2争取领导和有关部门的理解、支持，创造良好审计外部环境一个和谐的外部审计环境是做好高校基建审计工作的重要前提，而这离不开各级、各部门领导的关心、理解及支持。所以也要求审计部门本身要利用各种媒介和方式加强基建审计的宣传，更多与相关部门交流、沟通，搞好配合与协作关系，让领导和相关部门真正认识到审计工作的性质、意义，体会到审计工作的必要性和重要性，这样相关工程管理人员不仅愿意在工程结算时配合审计工作，而且在基建工程全过程也会积极主动要求被审计监督，防范各个岗位的职业风险，实现基建投资全过程跟踪审计，共同保护学校利益。3.3重视审计人员队伍建设　　工程审计涉及工程建设的各个专业，知识面宽，政策性强，技术难度大，所以要求审计人员是一专多能的复合型人才。面对当前高校审计队伍的困境和现代内部审计要求，落实审计人才发展战略已成为工程审计工作的重要环节，不断推进8 “人力资源是第一资源”的科学人才观，强化审计人员的队伍建设。①充实内部审计人员，将具备专业知识和业务能力、素质好、责任心强、实践经验丰富的人员充实到内部审计部门，并保持人员的相对稳定。同时，各高校应根据实际情况，注重内审与外审相结合，利用外审机构的特点和长处，弥补内部审计力量的不足。②不断学习完善知识结构，培养复合型审计人才。审计人员只有加强对业务知识的学习，提高专业能力，才能充分发挥内部审计的职能作用。提高审计人员素质，应做到“四个结合”：定期培训与自学相结合；理论研究与实践经验相结合；应用法规文件时原则性与灵活性相结合；培养业务素质与遵守职业道德相结合。3.4建立健全内部审计制度，做到有章可循，严格按章办事高校基建工程全过程审计工作是对工程项目从立项报批到竣工决算审计的系统监督活动。在这种复杂的审计监督系统中要做好工作，要求内审部门结合各自学校不同的审计内容，抓住重点，有针对性地制定相应的规章制度、审计程序，逐步实现内部审计工作的法制化、制度化、规范化，保证审计工作有章可循，减少内审工作的风险，提高内审工作的质量。笔者认为重点需要建立的全过程审计制度主要包括以下4个方面：（1）开工通知制度：大型新建项目和大型专项维修工程在开工前，报审计开工通知书，同时报送招投标文件、施工合同、施工图纸、图纸会审记录等文件，审计人员在了解工程基本情况后，开工时根据审计工作需要与项目主管人员到现场勘查。8 （2）设计变更和现场签证审计制度：工程发生设计变更或现场签证当时，通知审计人员，审计人员根据工程情况和审计需要，决定是否到施工现场，如不需到现场的，工程主管单位将签批后变更单或签证单报审计备案；如需到现场的，会同工程主管单位现场核对后，工程主管单位将签批后变更单或签证单报审计备案。如果工程发生重大变更，引起造价增加可能超出工程投资时，变更前应先会同有关单位确定变更方案，报学校落实经费后方可实施。（3）隐蔽工程审计制度：新建项目和大型维修工程必须按照工程验收规范，工程中重点部位、工程量大、工程造价高的隐蔽工程，三方验收合格，隐蔽前一天通知审计人员进行现场复核，完成相应的隐蔽工程施工质量验收记录并报审计备案后，方可隐蔽。（4）大型材料、设备进场验收审计制度：审计参加招标采购或询价采购的材料、设备进场验收时，通知审计人员进行复核后，完成进场验收手续报审计备案。3.5采用先进的技术手段，提高工程审计的质量与水平8 当前高校基建工程内审工作量大而复杂，要求审计人员应当思想开放、勇于创新，运用现代化手段实施工程审计。一方面充分利用计算机辅助审计技术，学会使用审计、建筑工程相关软件，探索利用计算机软件开展相应的审计工作。另一方面，要加强信息化建设，开通各种信息渠道，如查看“国家审计署”、“建设部”、“工程造价管理协会”等网站，订阅合适的内审杂志，了解国家政策和市场行情，定期组织同行业务交流会，交流经验，互通有无、取长补短。另外，在跟踪审计中，利用数码照相机、摄像机等先进设备，可以极大方便审计取证工作。不断推进审计办公自动化、公文流转无纸化和信息交换网络化，弥补高校工程审计人员的不足，提高审计的工作效率和质量。4结语要解决高校工程审计中存在的问题，就要多层次、多角度地提高审计工作的质量和效率，更有效地发挥内部审计在高校基建工程管理中的监督和服务职能，使高校的审计部门真正发挥为高校基建发展保驾护航的作用，做好高校基建管理的经济卫士。主要参考文献[1]虞志霞，陆惠民.从审计角度看高校工程投资管理[J].基建优化.2007，28（4）.[2]孙仲武.工程量清单模式下工程结算审核问题及对策研究[J].建筑经济，2012（6）.[3]尹贻林.工程造价计价与控制[M].北京：中国计划出版社，2003.8