森松加贸培训资料ppt课件.ppt

《森松加贸培训资料ppt课件.ppt》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、加工贸易业务操作培训物流配送中心报关组2014.6.25第一节一般贸易与加工贸易第二节加工贸易业务基础知识第三节加工贸易企业内部管理第四节加工贸易风险及其控制内容第一节一般贸易与加工贸易进出口一般贸易加工贸易一般贸易一般贸易：指有进出口经营权的企事业单位通过缴纳相应关税、增值税单纯作进口或出口的一种贸易活动。※从事单边进口或单边出口的贸易活动，如企业进口货物通过加工直接销售给国内客户，或企业从国内购买原料加工成成品后出口到国际市场加工贸易加工贸易：指企业保税进口全部或者部分原辅材料、零部件、元器件、包装物料（下称进口料件），经加工或者装配后，将制成品复运出口的

2、经营活动，包括来料加工和进料加工。※加工贸易政策的核心：加工贸易料件进口时予以保税，并免领许可证件，待成品出口后，按实际耗用量免征关税和增值税加工贸易主要特征一是进口料件和成品复出口，即所谓的“两头在外”，这是加工贸易业务最基本的特征；二是加工装配，这是加工贸易业务的内核，也是加工贸易存在的基础。一般贸易货物加工贸易货物境外境内申领许可证件缴纳税款免领许可证件免纳税款复运出境加工加工贸易与一般贸易比较比较：1海关对企业要求更高2对保税料件进行监管3边角料的海关监管4损耗的海关监管5要求建立海关账册6公司内部管理更严优惠政策：1料件可享受免税进口2进出可免领许可

3、证3外商可提供不作价设备第二节加工贸易基础知识进出口一般贸易加工贸易进料加工来料加工进料加工进料加工：指企业从境外付汇免税进口全部或部分原材料、包装物料，经加工、装配后复出口的一种贸易活动。（货物所有权在我方）※特征:a.外汇购买、产品外销b.自行生产、自行销售;c.自负盈亏、风险自担来料加工来料加工：由外商免费提供进口料件，按照外商的要求进行加工或者装配，从中收取加工费，经加工、装配后100%复出口的一种贸易活动。（货物所有权在外方）来料加工※特征:a.由外商提供全部或部分料件，不占我方外汇。b.来料加工的料件进口和成品出口系同一协议及同一客户。c.来料加工

4、出口成品，我方不负责销售，由外商自行销售。d.外商提供的进口料件及加工成品，我方拥有所有保管权及根据合同规定所赋予的代办运输权、报关权，而不拥有所有权。e.我方只收取合同规定的工缴费，不参与外商经营该业务所得利润分配，也不承担在开展此业务过程中产生的风险。进料加工与来料加工的区别进料加工与来料加工的区别对进料加工出口的货物，我国实行的是“免、抵、退”税收政策，“免”是指出口自产货物免征本环节增值税，“抵”出口耗用的国内进项抵顶内销的应纳税额，“退”出口耗用的国内进项抵顶内销的应纳税额，未抵顶完的部分予以退税。对来料加工实行的是“免税不退税”的税收政策，出口货物

5、所含的进项税额不予抵扣和退税。进料加工和来料加工方式选择的税收筹划一、征税率与退税率的大小二、耗用国产料件的数量三、企业利润水平的高低征税率与退税率的大小一般情况下，增值税的征税率比退税率高，征退税差额要计入出口货物成本。在进料加工贸易方式下，征、退两个比率差异越大，不予免征的税额就越大，也就是要算入成本的数额就越大。【例】某有进出口经营权的出口企业为国外加工一批货物，进口保税料件价格为2000万元，加工后出口价格为3500万元，为加工产品所耗用的国内原材料等费用的进项税为70万元，增值税适用税率为17%，出口退税率为13%.假设货物全部出口。（1）企业采用来

6、料加工贸易方式：因来料加工贸易方式下，企业进口和出口货物都是免税的，企业不用交纳增值税税款。（2）企业采用进料加工贸易方式，计算税额如下：当期免抵退税不予免征和抵扣税额=(3500-2000)×(17%-13%)=60万元当期应纳税额=60-70=-10万元也就是说，在上面的假设条件下，如果采用进料加工贸易方式，企业能得到10万的增值税退税。但是，如果将出口退税率改为11%。那么：当期免抵退税不予免征和抵扣税额=(3500-2000)×(17%-11%)=90万元当期应纳税额=90-70=20（万元）点评：可以看出，征税率与退税率的差越大，当期免抵

7、退税不予免征和抵扣税额就越大，也就是出口货物成本的数额就越大。耗用国产料件的数量因加工方式不同，国产料件的进项税额可以进行抵减，在很大程度上决定企业能否退税，从而左右加工贸易方式的选择。延用上例，如果将国内原材料等费用的进项税改为50万元，则情况又有所改变：当期免抵退税不予免征和抵扣税额=(3500-2000)×(17%-13%)=60（万元）当期应纳税额=60-50=10（万元）点评：当国内采购料件少，也就是进项税额低时，若采用进料加工贸易方式，可抵减的进项根本不足以抵减销项税，因此要交纳税额，故应选择来料加工方式。相反，在出口货物耗用的国产料件多的情况下，

8、进项税额相应较大，若选择来料加工贸易方