2019年工会会计制度培训新旧衔接ppt课件.ppt

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1、工会会计制度新旧衔接市财政局张伟晔工会会计制度讲解1工会会计制度讲解新旧衔接财政部《工会新旧会计制度有关衔接问题的处理规定》财政部全国总工会《关于做好贯彻实施新〈工会会计制度〉准备工作的通知》工会会计制度讲解2工会会计制度讲解新旧会计制度衔接的时间安排新旧会计制度衔接前的准备工作新旧会计科目结转和处理新旧衔接举例新旧衔接工会会计制度讲解3工会会计制度讲解新旧衔接——时间安排《工会新旧会计制度有关衔接问题的处理规定》“自2010年1月1日起，工会应当根据新制度设置新账目，将各会计科目2009年年末余额转入新账并作调整后，作为新制度各会计科目2010年的年初余额，并按照新制度编制20

2、10年的年初资产负债表。”工会会计制度讲解4工会会计制度讲解《工会新旧会计制度有关衔接问题的处理规定》“工会应当在2009年年终决算前对本单位的资产和负债进行全面清查”新旧衔接——时间安排工会会计制度讲解5工会会计制度讲解衔接时间举例完善人员机构规章制度全面清查按规定审批调整2009年12月31日原制度资产负债表衔接规定的调整2010年1月1日新制度资产负债表新旧衔接——时间安排工会会计制度讲解6工会会计制度讲解新旧会计制度衔接前的准备工作完善会计机构及会计人员的设置建立健全相关财务会计规章制度对资产和负债进行全面清查新旧衔接——准备工作工会会计制度讲解7工会会计制度讲解新旧衔接

3、——准备工作《财政部中华全国总工会关于做好贯彻实施新〈工会会计制度〉准备工作的通知》按照新《工会会计制度》和全国总工会会计规范化要求，健全会计机构，配备具有从业资格的专职或兼职会计人员，建立健全内部控制，加强管理。上一级工会要加强对下级工会的会计业务指导，切实保证新《工会会计制度》的贯彻实施。对现有资产和负债进行全面清查和盘点，明晰产权，完善记录，做好各项会计基础工作和执行新制度的准备工作。工会会计制度讲解8工会会计制度讲解新旧衔接——准备工作（机构和人员）完善会计机构及会计人员的设置《工会会计制度》第四条县级以上（含县级，下同）工会应当设置会计机构，配备专职会计人员。县级以下工

4、会应当根据会计业务的需要设置会计机构或者在有关机构中设置专职会计人员；不具备设置条件的基层工会，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账或者聘请兼职会计。工会会计制度讲解9工会会计制度讲解新旧衔接——准备工作（规章制度）建立健全相关财务会计规章制度-内部会计核算制度-内部会计控制制度-内部资产管理制度特别是要建立健全资金管理办法，保证新旧制度转换过程中货币资金的安全完整和合规使用。各级工会组织要严格按照规定核算各项经济业务，规范会计行为，以贯彻实施新制度为契机，促进工会会计规章制度再上新台阶。工会会计制度讲解10工会会计制度讲解对资产和负债进行全面清查各级工会组织

5、应当在2009年年终决算前对本单位的资产和负债进行全面清查。对清查中发现的资产报废、毁损、盘盈、盘亏，按规定程序报经批准认定后及时进行账务处理。工会应当对已收到的政府补助及相关支出进行清理，按规定报经批准后，增加相关资产科目和结余科目。新旧衔接——准备工作（全面清查）工会会计制度讲解11工会会计制度讲解新旧衔接——准备工作（全面清查）对清查中发现的资产报废、毁损、盘盈、盘亏，按规定程序报经批准后，借记“其他支出”科目或贷记“其他收入”科目，贷记或借记相关资产科目。如有清查出的应入账而未入账的资产，按规定报经批准后，借记相关资产科目，贷记“结余”科目；如有应入账而未入账的负债，按规

6、定报经批准后，借记“结余”科目，贷记相关负债科目。工会会计制度讲解12工会会计制度讲解新旧衔接——准备工作（全面清查）业务举例1(盘亏库存材料)2009年12月15日，某基层工会在资产全面清查中盘亏一批库存材料，该批库存材料的原账面余额为400元。对于该批库存材料的盘亏，应当减记“库存材料”科目400元。报经批准后，应当进行的会计处理如下：借：其他支出400贷：库存材料400工会会计制度讲解13工会会计制度讲解业务举例2(毁损固定资产)2009年12月25日，某市总工会在资产全面清查中发现一批图书严重毁损，已经无法继续使用。该批图书的原账面余额为14800元，清理该批图书取得的变

7、价收入金额为750元，未发生清理支出。该清查事项报经批准后，应当进行的会计处理如下：借：固定基金14800贷：固定资产——图书14800借：现金750贷：其他收入750新旧衔接——准备工作（全面清查）工会会计制度讲解14工会会计制度讲解业务举例3(盘盈库存材料)2009年12月31日，某基层工会在资产全面清查中盘盈2只7成新红双喜牌4003型乒乓球拍，该型号乒乓球拍的市场售价为每只130元。该盘盈的乒乓球拍属于库存材料，应当按照其公允价值，增记“库存材料”科目182元（130×2