新旧事业单位会计制度衔接课件 .ppt

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1、新旧事业单位会计制度衔接李晓杨2013-04-17内容概览一、新旧制度衔接总要求二、将原账科目余额转入新账三、将基建账相关数据并入新账四、财务报表新旧衔接五、其他衔接事项一、新旧制度衔接总要求（一）自2013年1月1日起，事业单位应当严格按照新制度的规定进行会计核算和编制财务报表。（二）事业单位应按照本规定做好新旧制度的衔接。相关工作包括：1、根据原账编制2012年12月31日的科目余额表；2、按照新制度设立2013年1月1日的新账；3、将2012年12月31日原账科目余额按规定进行调整，调整后的余额作为新账各科目的期初余额。4、根据新账各会计科目期

2、初余额，按照新制度规定编制2013年1月1日期初资产负债表。（三）及时调整会计信息系统原有会计核算软件和会计信息系统应及时更新二、将原账科目余额转入新账（一）资产类1、原制度：“现金”，“银行存款”新制度：“库存现金，“银行存款”转账说明：（1）“现金”科目名称发生变化；（2）核算内容基本相同，将原账中上述科目的余额直接转入新账中相应科目。（一）资产类2、原制度：“零余额账户用款额度”，“财政应返还额度”新制度：“零余额账户用款额度”，“财政应返还额度”转账说明：科目名称及核算内容基本无变化，原账余额直接转入新账即可。关于“零余额账户用款额度”例1、

3、某事业单位收到《财政授权支付用款额度到账通知书》，确定授权支付额度为100000元。借：零余额账户用款额度100000贷：财政补助收入——财政授权支付100000（注：相当于有了100000元可用资金，作为资产入账）例2、购买开展业务活动所需的材料50000元，通过财政授权支付方式付款，材料已验收入库。借：存货——材料50000贷：零余额账户用款额度50000（注：一方面，材料作为“存货”，增加；另一方面，100000元的可用资金，已用掉50000元，该项资产减少。）解释：100000元的额度其实是一个“虚”的概念，是一个“承诺”，是一种“信用”，这

4、个账户里本身是没有钱的，“零余额”。当向材料供应商支付50000元货款之后，账户余额为负，-50000元；每日终了，国库与委托付款银行结算，比如今天，国库会划款50000元（+50000元）到零余额账户，那么正负相抵，该账户余额归零。这就是国库集中支付制度，政府买单。例3、事业单位从零余额账户提取现金5000元。借：库存现金5000贷：零余额账户用款额度5000例4、通过财政授权支付方式支付当月水电费30000元。借：事业支出30000贷：零余额账户用款额度30000例5、年度终了，注销未使用额度。（注：100000元额度，总共用掉85000元，剩余

5、15000元。未用完的额度，财政于每年终了时暂时收回，并于下年初返还。）借：财政应返还额度——财政授权支付15000贷：零余额账户用款额度15000例6、下年初，额度恢复。借：零余额账户用款额度15000贷：财政应返还额度——财政授权支付15000（注：“财政应返还额度”，作为一个中间过渡性科目，隶属资产。）（一）资产类3、原制度：“应收票据”，“应收账款”，“预付账款”，“其他应收款”新制度：“应收票据”，“应收账款”，“预付账款”，“其他应收款”转账说明：科目名称及核算内容基本无变化，原账余额直接转入新账便可。（注：若新账中相应科目设有明细科目的

6、，应将原账中余额拆分。很简单的道理。）关于“权责发生制”与“收付实现制”（1）这是确认会计主体本期收入和费用的两种截然不同的观点。（2）主要思想权责发生制：经济行为本期是否发生收付实现制：款项是否在本期收、付（3）应用举例甲公司于2013.4.10向乙公司销售商品一批，货已发出，货款共计30000元。双方约定款项两个月之后一次性结清。◆按照权责发生制，30000元销货款应当作为甲公司2013.4的一项收入。（销售行为发生在4月份）◆按照收付实现制，30000元销货款不应当作为甲公司2013.4的一项收入。（4月份货款并未收到）（4）适用范围权责发生制

7、：企业收付实现制：行政事业单位（补充：事业单位对其经营行为的核算应采用权责发生制）补充：差旅费的账务处理例1、某事业单位职工张某因业务活动出差，预借差旅费2000元，出纳以现金支付。（分析：出差之前，没有凭证，无法报销，只能看做是张某从单位借钱。）借：其他应收款——张某2000贷：库存现金2000例2、续前例，张某出差归来，实际开支1500元，余款退回。（分析：出差之后，报销差旅费；原则上：花多少报多少，多退少补。）借：事业支出——差旅费1500库存现金500贷：其他应收款——张某2000（一）资产类4、原制度：“材料”，“产成品”，“成本费用”新制

8、度：“存货”转账说明：（1）存货——材料——产成品——成本费用（2）将原账中科目余额对应转入新账的明细科目之