第十章 税收制度（下）ppt课件.ppt

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1、第十章税收制度（下）●第一节社会保险税●第二节财产税●第三节拟议中的支出税●第三节国际税收第一节社会保险税一、社会保险税的性质二、社会保障基金的筹集形式三、社会保障基金的管理方式四、发达国家社会保障制度存在的主要问题与改进措施社会保障（socialsecurity）在公共财政理论中，社会保障（socialsecurity）是指一种“公共福利制度”，即在国民缘于失业、疾病、伤害、老年以及家属死亡等原因造成收入来源中断时，政府给予其维持正常生活开支（包括其生育、婚丧以及意外事件的支出）的“经济保障制度”。因其

2、主要功能在于为市场竞争中的不幸失败者、或失去竞争能力的社会成员提供基本的生活保障，具有互助性质，所以，最终成为现代国家用于维持社会稳定、保证公民安全而依法建立和实施的重要政策工具。一、社会保险税的性质（1）专税专用性。社会保险税入库后则要按照不同的保险类别纳入各专项基金，供专门性福利、保障开支项目使用。专税专用有利于保障各种保险基金的稳定和及时支付。（2）有偿性。只有现在参加社会保险的纳税人，将来才有资格享受政府社会保障制度提供的相关权益。虽然纳税人受益于现在或将来（由政府主持的）各类社会保障项目的程度，可

3、能并不一定等值于其对社会保险税的交纳，但是，无论形式上，抑或实质上，纳税人受益于政府主持的社会保障项目的福利水平，确与同所缴付的税款有着直接的、明确的、可行量化的联系。一、社会保险税的性质（3）累退性。首先，社会保险税仅仅对工薪这种形式的收入课税，从而将包括资本利得、股息所得、利息所得在内的所有非工薪收入完全排除在外，这便使得收入来源广泛的高收入者的社会保险税税负相对变得较轻；其次，社会保险税一般采用比例税率，并只对一定限额以下的工薪收入额课征，超过规定限额部分的收入，可以免缴社会保险税。于是导致得高收入纳

4、税人所缴纳的社会保险税，占其总收入的比例远远小于低收入纳税人。正是从这些意义上讲，社会保险税的缴纳对于穷人，仍是一项较为沉重的支出，但对于富人，这种支出则微不足道。二、社会保障基金的筹集形式目前，世界各国政府发展社会保障事业的具体筹款形式，主要有以下几种：第一，建立社会保障统筹缴费制度。第二，建立预算基金帐户。第三，开征社会保险税。但是，不论具体筹款形式如何，社会保障基金的来源则主要是个人收入的扣除部分，其具体形成形式或是个人直接交纳，或是雇主代为交纳，其它来源还有政府财政拨款和基金运作收入（如利息收入、投

5、资利润等等）。三、社会保障基金的管理方式主要有三种：现收现付制——以近期横向收付平衡原则为指导，具有资金筹集与使用滚动使用的特点。完全积累制——以远期纵向收付平衡原则为指导。其特点是社会保障缴纳的收费率较高，并在较长时间内保持相对稳定；筹资见效快，当年收入大于支出的部分自动形成储备基金，可以由有关管理当局通过具有较高回报率的投资活动予以保值、增值。部分积累制——把近期横向收付平衡原则与远期纵向收付平衡原则相结合，其特点是收费率较低并保持相对稳定。由于它兼具前两种方式的优点，因而受到保险专家的推崇，为越来越多

6、的国家所采用。四、发达国家社会保障制度存在的主要问题与改进措施存在的问题主要有：一、社保开支规模不断扩大，社保基金收支难以达到平衡。二、不断提高费率、税率，企业生产成本提高，对此，企业采取如削减雇员、采用临时工、将资本转移到发展中国家的方式来转嫁成本。可以说，这是造成最近几十年来西方国家，特别是西欧国家失业率普遍较高且难于下降的重要原因之一。四、发达国家社会保障制度存在的主要问题与改进措施存在的问题主要有：三、社会收入平等化政策的实施，很难完全避免发生奖懒罚勤的消极作用，进而影响社会整体经济效率的改善。四、

7、眸些社会福利、社会保障项目，因制度设计不合理还会产生“贫困陷阱”问题。“贫困陷阱”——是指由于个人所得税、社会保险税和社会福利补贴的综合作用，使某些原先处于较低收入水平的工资收入者，一旦其提高劳动供给且名义货币收入增长后，其当前的实际收入水平反而低于以前的实际收入水平。四、发达国家社会保障制度存在的主要问题与改进措施改进措施：第一，提高社会保险税税率，增加可用资金的规模，减轻财政压力。第二，从政府一般财政收入中提出更多的资金，用于支持社会福利、保障项目的开支。第三，通过开源节流、制度改革、制度设计和提高资金

8、使用效率等途径，解决国家社会保障制度中存在的收支平衡困难和国民负担日益加重的问题。第四，大力发展私人主持的人寿保险事业，通过使私人保险成为国家法定保险的补充办法来减轻政府的财政负担。第二节财产税一、征收财产税的社会经济原因二、财产税的一般征收方式三、财产税的税收归宿四、关于计征财产税的某些技术性问题财产税包括两种，即对财产占有的征税和对财产转移的征税。前者称为一般财产税，后者主要是遗产税与赠与税。一、征收财产税的