江财一专审计重点.doc

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1、审计考点P8第五题1、何谓“审计”，如何理解？参考答案：审计是客观地收集和评价关于对经济活动和经济事项的认定的证据，以确定这些认定与既定标准之间的符合程度，并将其结果传达给利害关系人的一个系统过程。主要包括以下几点：（1）审计是一个系统的过程。（2）具有专业胜任能力的独立审计人员。（3）经济活动和经济事项的认定。（4）确定认定与既定标准之间的符合程度。（5）收集和评价认定的证据。（6）将审计结果传达给利害关系人。P33第五题1、当发生不当的民事诉讼时，会计师事务所与注册会计师可以以哪凡种理山进行抗辩？参考答案：（1）不存在审计失败。在发生经营失败而不存在审计失败时，注册会计师应证明

2、自己的工作不存在审计失败，争取减责或免责。（2）报告不存在重大的虚假陈述。只要注册会计师尽到了应有的职业谨慎，按审计准则规定的审计程序严格操作，没有发生重大的虚假陈述，则应予免责，应防止“深口袋”责任的无限扩展。（3）存在共同过失。山于册会计师与客户共同发生过失发生致第三者受损时，注册会计师应争取共同过失，首先追究客户的民事赔偿责任，再山注册会计师承担补充赔偿责任o（1）不存在因果关系。注册会计师如能证明：①证券价值下降的全部或一部分不是因为该不实信息披露所致：②原告在购买该证券时知道信息是不实的，贝U注朋会计师可予减责或免拓（5）不符合“第三者”的界定。如果提出赔偿的人不属“第三

3、者”所界定的范围，如与客户具有购销业务关系的客户等则不予赔偿。P42第四题2、财务报表审计目标参考答案：注册会计师通过执行审计工作，对被审计单位财务报表的合法性和公允性发表审计意见。财务报表审计属于鉴证业务，注册会计师的审计意见旨在提高财务报表的可-信赖程度。P54第四题3、重要性含义参考答案：重要性取决于具体环境下对错报金额和性质的判断。如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该错报是重大的。5、固有风险参考答案：固咨风险是指假设不存在相关的内部控制，某一认定发生重大错报风险的可能性，无论该错报单独考虑，还是连同其他错报构成重大错报。6、

4、控制风险参考答案：控制风险是指某项认定发生了重大错报，无论该错报单独考虑，还是连同其他错报构成重大错报，而该错报没有被单位的内部控制及时防止、防线和纠正的可能性。第五题1、注册会计师开展初步业务活动的目的：①确保在计划审计工作时注册会计师已具备执业业务所需的独立性和专业胜任能力。②不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况。③避免与被审计单位就业务约定书的条款存在某些误解。（2）初步业务活动的内容有：①承接或续聘客户。②评价注册会计师自身的独立性与专业胜任能力。③商定审计业务约定书的相关条款。L参考答案：（1）注册会计师制订计划有两大的：①获取被审计单位的背景信息

5、，有助于增进业务计划的效率效果。②指出审计业务中需要特别注意的潜在问题。（2）执行初步审计计划的内容有：①获取被审计单位的背景信息。②分析被审计单位的战略计划。③执行初步分析程序。④确定存在的问题并可能影响审计计划的领域。⑤考虑可能影响审计计划的特殊情况。P69第七章第四题1、审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。2、审计程序是指在审计过程中对所要获取的审计证据如何进行收集的详细指令。选用何种审计程序涉及的是用什么方法收集审计证据。8、审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取

6、的相关审计iiF.据，以及得出的审计结论作出的记录。第五题1、参考答案：在确定审计工作底稿的格式、内容和范围时，注册会计师应当考虑下列因素：（1）实施审计程序的性质。（2）己识别的重大错报风险。（3）在执行审计工作和评价审计结果时需要做出判断的范围。（4）己获取审计证据的重要程度。（5）己识别的例外事项的性质和范围。（6）当从已执行审计工作或获取审计证据的记荥中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性。（7）使用的审计方法和工具。第六题4.参考答案：（1）李美丽开的银行询证函，可以查明东方公司的银行存款、借款的存在，还可能发现企业未登记入账的银行存款、借款。（2）在询

7、证函内指明回函请直接寄至李美丽所在的会计师事务所，在询证函内附上贴足邮票的以李美丽的会计师事务所所在地为回I函地址的信封。这样做的H的是为了防止东方公司截留或者更改F1函。（3）李美丽应检查银行存款余额调节表中未达账项目的真实性，以及资产负债表日后的入账情况。（4）李美丽索取这份银行对账单，可-以证实列示在银行余额调节表上的在途存款和为兑现支票的真实性。P80第四题5、参考答案：内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由