东财审计考试重点

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1、1、合理保证:目标不同：合理保证的目标是将鉴证业务风险降至具体业务环境下可接受的低水平，以此作为以积极方式提出结论的基础，并对鉴证后的信息提供高水平的保证。而有限保证的目标是将鉴证业务风险降至具体业务环境下可接受的水平，以此作为以消极方式提出结论的基础，并对鉴证后的信息提供低于高水平的保证。证据的收集程序不同：合理保证通过一个不断修正的、系统化的执业过程，获取充分、适当的证据。有限保证主要采用询问和分析程序获取证据。所需证据的数量和质量不同：相对有限保证，合理保证提供的保证程度较高，对证据数量和质量的要求更为严格。鉴证业务风险不同：有限保证的证据收集程序在性质、时

2、间、范围等方面受到有意识的限制，因此其检查风险高于合理保证，相应的风险水平高于合理保证的风险水平。鉴证对象信息的可信性不同：合理保证中实施的证据收集程序更为系统和全面，收集的证据更充分，提供的保证水平更高，相应地，鉴证后的鉴证对象信息也更为可信。提出结论的方式不同:合理保证要求注册会计师以积极的方式提出结论，有限保证以消极的方式2、鉴证风险不可能为零①测试方法的选用（抽样技术审计）；②内部控制固有的局限性；③大多数证据是说服性而非结论性的。如计提坏账、大修理费用，固定资产的折旧等，同时对一些政策的选取也还可能存在争议，如存货计价方法的选取；④在获取和评价证据以及由

3、此得出结论是设计大量判断⑤在某些情况下鉴证对象具有特殊性3、鉴证业务相关服务①业务性质不同：鉴证业务属于法定业务，必须由注册会计师承办，事后要出报告，注册会计师要对报告承担相应的法律责任；相关服务属于非法定业务，凡符合条件的中介机构和个人都可以承办，提供服务后不需要出具报告。②业务涉及的关系人不同：鉴证业务涉及责任方、预期使用者及提供鉴证业务的注册会计师；相关服务涉及客户和提供相关服务的注册会计师③业务关注的焦点不同：鉴证业务的焦点是适当保证和提高鉴证对象信息的质量；相关服务关注的焦点主要是信息的生成、编制或对如何利用信息作出决策提供建议④工作结果不同：鉴证业务的

4、工作结果是注册会计师以书面形式提出结论，该结论能对鉴证对象信息提供某种程度的可信性保证；相关服务的工作结果不对信息提供可信性保证⑤独立性要求不同：鉴证业务要求注册会计师必须独立于鉴证业务中其他两方，相关服务不要求4、注册会计师职业道德的基本准则--诚信独立客观公正:诚信是注册会计师生存之本。独立性是注册会计师执行审计业务的灵魂，也是客观、公正的前提。独立性原则要求注册会计师在提供审计和其他鉴证服务时，应当保持实质上和形式上的独立，不得因任何利害关系影响其客观性。客观性原则要求注册会计师应当力求公平，不得因为成见利益冲突或他人影响而损害独立性。公正性原则要求注册会计

5、师应当具备正直、诚实的品质，在各种压力面前不屈服，能够公平公正、不偏不倚的对待利益各方，不以牺牲一方的利益为条件而使另一方受益。专业胜任能力是指为提供高质量的专业服务,注册会计师必须具备的职业品德,学识与经验,专业训练以及足够的分析判断能力。应有的关注：应当保持职业怀疑态度保持警觉。保密原则要求注册会计师对在执业过程中获知的信息保密。除非有法定的或专业的披露权力及义务，在未经正当或特别授权的情况下，注册会计师不得使用或披露任何类似信息。良好的职业行为：注册会计师遵守相关的法律和规章，维护本职业的良好声誉，避免任何损害职业形象的行为,如不得夸大宣传提供的服务，拥有的

6、资质或获得的经验；不得贬低或无根据的比较其他注册会计师的工作，不得以任何名义向帮助取得委托业务的其他单位和个人支付介绍费佣金手续费回扣等。或与收费是指收费与否或收费多少以鉴证工作结果或实现特定目的为条件,在鉴证业务中危害很大，有些注册会计师为了获得收费或多收费会放弃应有的公正立场，出具有损其他利害关系人利益的审计报告。审计收费依据：工作量大小参加人员层次的高低以及业务的繁简程度。防范措施：预先就收费的基础与客户达成书面协议，披露要执行的工作和收费基础，实施质量控制政策和程序，由独立第三方复核。5、威胁因素：自身利益：鉴证业务项目组成员在客户中拥有直接经济利益、存在

7、重要且密切的商业关系、正在与客户协商受雇于该客户；会计师事务所的收入过分依赖某一客户、担心可能失去某一重要客户、与客户就鉴证业务达成或有收费的协议；注册会计师在评价所在会计师事务所以往提供的专业服务时，发现了重大错误。自我评价：会计师事务所在对客户提供财务系统的设计或操作服务后，又对系统的运行有效性出具鉴证报告、为客户编制原始数据，这些数据构成鉴证业务的对象；鉴证业务项目组成员担任或最近曾经担任客户的董事或高级管理人员；受雇于客户，并且所处职位能够对鉴证对象施加重大影响；提供直接影响鉴证对象信息的其他服务。过度推介：会计师事务所推介审计客户的股份；在审计客户与第三

8、方发生诉讼