会计基础理论与模拟实习PPT 第二章 会计循环模拟实习(二)ppt课件.ppt

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1、会计基础理论与模拟实习会计循环模拟实习（二）第一节模拟实习前的准备工作第二节模拟实习的有关资料及操作要求第三节模拟实习后的回顾第二章第二模块第一节模拟实习前的准备工作一、实习目的模拟一个工业企业12月份的基本经济业务，基本完全仿真与实际会计工作零距离地进行会计基础层次的会计循环模拟实习（成本计算、现金流量表的编制等不作要求）。其目的在于，使学生全面了解和初步掌握会计核算的基本程序及操作规范，掌握会计核算各环节的基本方法，提高动手能力。二、有关说明1、为使学生对会计循环的各个环节都得到全面实践训练，本次模拟实习继续采用混岗模拟实习的方式；2、本次模拟实习，请更加重

2、视按照所附的三个附录规范地进行操作（包括【附录2】正确填写票据和结算凭证的基本规定。3、本次模拟实习除对购销业务考虑增值税外，还要求规范地使用原始凭证（包括规范地填制、审核自制原始凭证）。4、该企业发出存货采用先进先出法逐笔结转成本。5、经主管税务机关核定，该企业增值税的纳税期限为1个月。6、为减少作业量和突出会计循环的主要步骤，本次模拟实习除要求设置全部有关总账和现金日记账、银行存款日记账外，只要求对部分总账设置明细账（具体要求下次课再讲）。三、专题知识增值税一般纳税人一般购销业务增值税的账务处理增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据

3、而征收的一种流转税。增值税纳税人按会计核算水平和经营规模分为一般纳税人和小规模纳税人两类，分别采用不同的增值税计税方法。【例】某服装厂（增值税一般纳税企业）购进棉布一批，不含税买价为10000元，向销货方支付的增值税款为1700元；购进的棉布已如数验收入库，款项暂欠（该厂原材料按实际成本计价）；该批棉布所生产的服装已全部售出，不含税售价为50000元，向购货方收取的增值税款为8500元，全部款项已收到存行；该批服装的生产成本为30000元。要求：根据以上资料，编制有关会计分录（注：本案例增值税税率为17%）。有关会计分录：（1）购进棉布时：借：原材料——棉布10

4、000（不含税）应交税费——应交增值税（进项税额）1700贷：应付账款——××企业11700（2）销售服装时：确认收入：借：银行存款58500贷：主营业务收入50000（不含税）应交税费——应交增值税（销售税额）8500结转销售成本：借：主营业务成本30000贷：库存商品——×服装30000可见，增值税是价外税【小结】当期应交增值税=当期销项税额—当期进项税额=当期销售额×适用税率—当期进项税额当期进项税额是指当期购进货物或应税劳务支付或者负担的增值税额。从以上公式可以看到：当期销项税额使得当期应交增值税等额增加，所以应贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”

5、科目；当期进项税额使得当期应交增值税等额减少，所以应借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，体现了增值税不重复征收。第二节模拟实习的有关资料及操作要求一、期初资料（见教材）二、操作要求（见教材）根据该企业的实际情况，该企业需要设置的总账账户，除了期初资料中有余额的账户外，还应设置以下账户：预付账款、在建工程、应付股利、制造费用、主营业务收入、主营业务成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失、营业外支出、所得税费用等（上次模拟实习已经作过说明：期初资料中有余额的账户，应登记期初余额）。三、该公司12月份发生的经济业务（见教材）要点提

6、示（一）增值税的会计处理为了核算企业应交增值税的发生、抵扣、进项税额转出、计提、交纳、退还等情况，在“应交税费”科目下设置“应交增值税”和“未交增值税”两个明细科目。应交税费—应交增值税1、进项税额2、已交税金3、转出未交增值税1、销项税额2、转出多交增值税余额：留待下期继续抵扣的进项税额无余额应交税费—未交增值税月终转入的多交增值税月终转入的未交增值税在申报期缴纳的增值税A企业为增值税一般纳税人，其销售的产品适用增值税税率为17%。1、1月13日，向B公司购入材料10吨，每吨不含税进价1000元，收到B公司开具的增值税专用发票，注明的材料价款为10000元，增

7、值税额为1700元。材料已验收入库，货款暂欠。借：原材料10000应交税费—应交增值税（进项税额）1700贷：应付账款—B公司117002、1月20日，赊销给C公司产品不含税售价为30000元，增值税为5100元。借：应收账款—C公司35100贷：主营业务收入30000应交税费—应交增值税（销项税额）51003、1月31日，企业应将当月发生的应交未交增值税额自“应交增值税”转入“未交增值税”，这样“应交增值税”明细账不出现贷方余额，会计分录为：借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）3400贷：应交税费—未交增值税34004、2月8日，缴纳上月增值税：借：应交

8、税费—未交增值税3400