合并会计报表习题ppt课件.ppt

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1、合并会计报表习题1一、2007年注册会计师考试真题（10分）甲股份有限公司（本题下称“甲公司”）为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为l7％。相关资料如下：（1）20×6年1月1日，甲公司以银行存款ll 000万元，自乙公司购入W公司80％的股份。乙公司系甲公司的母公司的全资子公司。    W公司20×6年1月1日股东权益总额为l5 000万元，其中股本为8 000万元、资本公积为3 000万元、盈余公积为2 600万元、未分配利润为l 400万元。    W公司20×6年1月1日可辨认净资产的公允价值为17 000万元。

2、（2）W公司20×6年实现净利润2 500万元，提取盈余公积250万元。当年购入的可供出售金融资产因公允价值上升确认资本公积300万元。220×6年W公司从甲公司购进A商品400件，购买价格为每件2万元。甲公司A商品每件成本为1.5万元。    20×6年W公司对外销售A商品300件，每件销售价格为2.2万元；年末结存A商品l00件。20×6年12月3 1日，A商品每件可变现净值为l.8万元：W公司对A商品计提存货跌价准备20万元。（3）W公司20X7年实现净利润3 200万元，提取盈余公积320万元，分配现金股利2 000万元。320X

3、7年W公司出售可供出售金融资产而转出20×6年确认的资本公积l20万元，因可供出售金融资产公允价值上升确认资本公积l50万元。    20×7年W公司对外销售A商品20件，每件销售价格为1.8万元。20×7年l2月31日，W公司年末存货中包括从甲公司购进的A商品80件，    A商品每件可变现净值为l.4万元。A商品存货跌价准备的期末余额为48万元。4要求：（1）编制甲公司购入W公司80％股权的会计分录。（2）编制甲公司20×6年度合并财务报表时与内部商品销售相关的抵销分录。（3）编制甲公司20×6年度合并财务报表时对W公司长期股权投

4、资的调整分录及相关的抵销分录。（4）编制甲公司20×7年度合并财务报表时与内部商品销售相关的抵销分录。（5）编制甲公司20×7年度合并财务报表时对W公司长期股权投资的调整分录及相关的抵销分录。5参考答案：（1）借：长期股权投资　12000（15000×80％）　　　　贷：银行存款　　　　11000　　　　　　资本公积　　　　1000（2）借：营业收入　　　　　800　　　　贷：营业成本　　　　　　　750　　　　　　存货　　　　　　　　　50借：存货――存货跌价准备　　　20　贷：资产减值损失　　　　　　　　20（3）对实

5、现净利润的调整：借：长期股权投资　　　　　2000（2500×80％）　贷：投资收益　　　　　　　　　　2000借：长期股权投资       240（300×80％）        贷：资本公积         2406抵销分录：　借：股本　　　　　　　　8000　　　资本公积――年初　　　3000　　　　　　　――本年　　　300　　　盈余公积――年初　　　2600　　　　　　　――本年　　　250　　　未分配利润――年末　　3650　　贷：长期股权投资　　　　　　　　14240　　　　少数股东权益　　　　　　　35

6、607借：投资收益　　　　　　　2000（2500×80％）少数股东损益　　　　　500（2500×20％）未分配利润――年初　　1400贷：提取盈余公积　　　　　　　　250　　未分配利润――年末　　　　　　3650（4）借：未分配利润――年初　50　　　贷：营业成本　　　　　　　50　　借：营业成本　　 　　　40　　　贷：存货　　       　　　 40　　借：存货――存货跌价准备20　　　贷：未分配利润――年初　　　　208借：营业成本　　　　　　4（20×20/100）贷：存货――存货跌价准备　　4借：存货――

7、存货跌价准备    24贷：资产减值损失　　　  　 24（5）对净利润的调整借：长期股权投资　   　4560贷：未分配利润――年初　 　　2000　 投资收益　             25609对分配股利的调整　　借：投资收益　      　1600　贷：长期股权投资　　      1600对资本公积变动的调整借：长期股权投资　      240贷：资本公积　        　　240借：长期股权投资　         24　贷：资本公积　　　        2410抵销分录：借：股本　　　　　　　  　8000

8、　　资本公积――年初　　  　3300　　　　　　――本年　　  　　30　　盈余公积――年初　　  　2850　　　　　　――本年　　  　320　　未