基层医疗卫生机构会计培训资料ppt课件.ppt

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1、基层医疗卫生机构会计实务目录第一章：预算与决算第二章：资产的管理与核算第三章：负债的管理与核算第四章：净资产的管理与核算第五章：收入的管理与核算第六章：支出的管理与核算第七章：财务报表与分析第一章预算与决算一、预算的概述按照国家有关规定，根据事业发展和目标编制的年度财务收支计划，由收入预算和支出预算组成，单位的所有收支应全部纳入预算管理。预算管理办法:核定任务、核定收支、绩效考核补助、超支不补、给予按规定使用。预算的编制与执行不得编制赤字预算、不得满打满算预算编制原则：1、以收定支，收支平衡（不得安排无收入来源保障的支出，不得安排超收入预算的支出）2、统筹兼顾、保证重点（因收入有限所以要分清

2、轻重缓急，合理安排资金）3、全面真实、合理合法（以客观事实和实际数字为基础）医疗收入收入预算的编制公式：医疗收入=门诊收入+住院收入门诊收入=门诊服务量ⅹ次均费用住院收入=住院服务量ⅹ次均费用医疗卫生支出预算编制应注意指标：职工人数、平均工资水平、药品、材料的年度消耗平均水平、年度业务工作量及以前年度公用经费的人均费用、占收入支出的权重等。二、决算的概述决算是预算执行的结果，是对基层医疗卫生机构年度财务收支活动情况及其结果的全面反映与总结，是考核工作任务完成质量、效果等情况的依据，是领导决策和安排下一年预算的重要参考。决算前的准备工作1、做好账务处理和账实核对。帐实相符、账款相符、帐证相符、帐

3、表相符2、学习和掌握决算编制的有关要求。弄清表与表之间，表内之间的勾稽关系、数据的填报口径。第二章资产的管理与核算一、资产的概述与分类资产：是指基层医疗卫生机构占有或者能以货币计量的经济资源。流动资产：一年内变现或耗用的资产固定资产：预计使用年限1年以上、单位价值达到规定标准，使用过程中基本保持其原有物质形态的资产无形资产：不具实物形态的能提供某种权利的资产二、资产的管理流动资产流动资产现金银行存款零余额账户用款额度其他货币资金财政应返还额度应收医疗款3.其他应收款4.预付账款低值易耗品卫生材料药品其他材料货币资金应收及预付款项库存物资固定资产固定资产产权属于基层医疗卫生机构的一切房屋、建筑物

4、以及与房屋不可分割的各种附属设施直接用于临床医疗服务的各种设备、仪器，不直接用于临床医疗服务的各种办公用、公务用设备不属于上述三类固定资产的其他固定资产，如图书等专用设备一般设备其他固定资产房屋及建筑物三、资产的核算1、货币资金就是以货币形式存在的资产。包括现金、银行存款、零余额账户用款额度、其他货币资金。2、应收及预付款项是指基层医疗卫生机构在开展业务活动和其他活动过程中形成的的各种债权。包括应收医疗款、其他应收款3、库存物资是指为开展医疗服务、公共卫生服务及其他活动而储存的药品、卫生材料、其他材料、低值易耗品等物资。包括：药品、卫生材料、其他材料、低值易耗品。4、固定资产是指单位价值在10

5、00元以上（其中：专业设备价值在1500元及以上）、预计使用期限在1年以上（不含1年），并在使用过程中保持原有物质形态的资产。其他应作为固定资产核算的资产①单位价值＜1000，使用年限＞1年的大批同类物资②构成相关硬件不可或缺的软件③图书包括：房屋建筑物、专用设备、一般设备、其他5、在建工程是指为形成固定资产并将其交付使用而进行的各项建造、改建、修缮及安装工程。包括：建筑工程、设备安装。6、无形资产：特征：1、不具实物形态2、在较长时期（1年以上）内使用单位有较高的获利能力。3、价值较大7、待摊支出是指基层医疗卫生机构在业务开展过程中发生，但一时无法分清应列支方向的，或无法直接列为某项支出的开

6、支。需要在分摊至医疗支出和公共卫生支出的各项间接支出。四、资产核算实务例题1、A卫生院ⅹ月ⅹ日，提取现金2000元备用。根据相关凭证，作会计分录如下：借：库存现金2000贷：银行存款——中心户20002、A卫生院ⅹ月ⅹ日,职工张某外地出差预借差旅费1000元。根据相关凭证，作会计分录如下：借：其他应收款——张某1000贷：库存现金10003、A卫生院ⅹ月ⅹ日,职工张某报销差旅费800元，并退回借款200元。根据有关凭证，作如下会计分录：借：库存现金200医疗卫生支出——医疗支出——其他公用经费——差旅费800贷：其他应收款——张某10004、A卫生院ⅹ月ⅹ日通过网络平台购进一批药品20000元

7、（西药15000元，中草药5000元），卫生材料5000元。已经验收入库，尚未进行款项结算。：根据有关凭证，作如下分录：借：库存物资——药品——药库——西药15000库存物资——药品——药库——中草药5000库存物资——卫生材料5000贷：应付账款——某公司250005、A卫生院ⅹ月ⅹ日，事务科因工作需要领用一批其材料，价值2000元。根据有关凭证，作分录如下：借：待摊支出——材料支出——其他材料