《基层医疗卫生机构会计制度》讲解课件

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1、基层医疗卫生机构会计制度讲解1主要内容背景介绍制度讲解——分会计要素讲解重点业务——国库集中支付制收支两条线管理政府采购支出及预算管理新旧衔接——科目、报表转换2第一部分背景介绍出台背景制定过程和实施时间制定思路3出台背景一、基层医疗卫生体制改革-“保基本强基层把医改不断推向深入”-基层医疗卫生机构改革-“保基本、广覆盖、可持续”-财政支持逐步加强二、财政科学化、精细化管理改革-部门预算-政府收支分类-国库集中收付-工资和津贴补贴改革等4出台背景（续1）三、基层医疗卫生机构与公立医院产生显著差异-成本补偿机制差异-预算管

2、理模式差异-业务活动内容差异-内部会计机构差异5制定过程2010年4月，启动制度制定工作。2010年4月-5月，前往北京西城区月坛社区卫生服务中心等单位初步调研。2010年5月中旬至6月，制度起草。2010年6月至7月上旬，与社会保障司和卫生部财务规划司多轮协调。2010年7月15日，印发《基层医疗卫生机构会计制度（征求意见稿）》（财会便[2010]38号），随后召开研讨会、收集反馈意见，进行全面修订。2010年11月10日，印发《基层医疗卫生机构会计制度（模拟测试稿）》（财会便[2010]69号），组织北京、上海、安徽

3、等地进行模拟测试。2011年1月12日，印发《基层医疗卫生机构会计制度》（财会[2010]26号）。于2011年7月1日实施。6制定思路顺应基层医疗体制改革强化财政资金预算管理简化会计核算——47个科目减至35个涵盖多种收支管理模式和医保结算模式7第二部分制度讲解整体结构会计要素财务报告8一、制度结构总说明会计科目名称和编号会计科目使用说明会计报表格式会计报表编制说明9总说明立法目的立法依据适用范围会计组织核算基础以收付实现制为基础会计要素资产、负债、净资产、收入、支出财务报告10二、资产资产的概念指基层医疗卫生机构拥有

4、或者控制的能以货币计量的经济资源。资产的核算程序取得—持有期间（期末）—盘点（财产清查）—处置11二、资产（续）资产的内容货币资金：库存现金、银行存款、其他货币资金国库集中支付：零余额账户用款额度、财政应返还额度应收款项：应收医疗款、其他应收款库存物资待摊支出长期资产：固定资产、在建工程、无形资产121、货币资金库存现金银行存款其他货币资金13库存现金（一）从银行提取现金时；现金存入银行时（二）从零余额账户中提取现金时（三）提供基本医疗和公共卫生服务等收到现金（四）垫付职工因出差等原因所需的现金；结算时（五）现金溢余；现

5、金短缺14银行存款（一）将款项存入银行时（二）提取和支出存款时15零余额账户用款额度（一）在财政授权支付方式下（二）从零余额账户提取现金时（三）年末，按照代理银行提供的对账单作注销额度时16其他货币资金本科目应设置“银行本票存款”、“银行汇票存款”和“信用卡存款”等一级明细科目（一）向银行办理银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款等业务时（二）使用银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款等其他货币资金支付库存物资等采购款项时172、国库集中收付（第三部分介绍）零余额账户用款额度财政应返还额度183、应收款项应收医疗款结算欠

6、费（病人的个人欠费）结算时发生应收医疗保险金（权责发生制）结算时确认其他应收款19（1）应收医疗款收支两条线或非收支两条线“待结算医疗款”“医疗收入”—门诊收入/药品收入—住院收入/药品收入20（1）应收医疗款（续）（一）与门诊病人结算医疗款时借：库存现金应收医疗款——结算欠费——应收医保金贷：待结算医疗款/医疗收入/门诊收入21（1）应收医疗款（续）（二）与住院病人结算医疗款时1、如住院病人应付医疗款金额大于其预交金额借：库存现金（补付)预收医疗款——××病人应收医疗款——结算欠费——住院病人——应收医保金贷：待结算医

7、疗款/医疗收入——住院收入2、如住院病人应付医疗款金额小于其预交金额借：预收医疗款——××病人应收医疗款——应收医保金贷：库存现金/银行存款（退还病人医疗款）待结算医疗款/医疗收入——住院收入22（1）应收医疗款（续）（三）收到病人补交的结算欠费时借：库存现金贷：应收医疗款——结算欠费（四）与医疗保险机构结算医疗款时借：库存现金/银行存款贷：应收医疗款——应收医保金23（1）应收医疗款（续）（五）与医保机构的结算差额借：库存现金/银行存款（可追偿）其他支出（不可追偿）贷：应收医疗款——应收医保金24其他应收款基层医疗卫生

8、机构发生的其他各种应收、暂付款项等各项其他应收款借：其他应收款贷：银行存款/库存现金收回或转销各种款项时借：银行存款/库存现金/相关支出科目贷：其他应收款实行定额备用金制度的基层医疗卫生机构借：其他应收款（备用金），贷：银行存款25（3）应收款项的核销期限>3年→查明原因，核销（直接转销法）借：其他支出贷：应收医疗款