基层医疗卫生机构会计制度讲解20110415威海培训

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1、基层医疗卫生机构会计制度讲解西安市第九医院徐建1主要内容背景介绍制度讲解重点业务新旧衔接基层医疗卫生机构会计制度2第一部分背景介绍出台背景制定过程制定思路3出台背景基层医疗卫生机构会计制度是事业单位会计中的一名新成员4出台背景基层医疗卫生体制改革-“保基本强基层把医改不断推向深入”-基层医疗卫生机构改革-“保基本、广覆盖、可持续”-财政支持逐步加强5出台背景财政科学化、精细化管理改革-部门预算-政府收支分类-国库集中收付-工资和津贴补贴改革等6出台背景公立医院:1、成本补偿机制差异财政投入小于20%2、预算管理模式

2、差异以成本核算为主以预算管理为主通过成本核算考核通过预算执行考核3、业务活动内容差异综合性强、业务比较复杂业务相对简单4、内部会计机构差异内部会计机构健全规模小，人员少基层医疗卫生机构:财政投入大于70%7制定过程2010年4月，启动制度制定工作。2010年4月-5月，前往北京西城区月坛社区卫生服务中心等单位初步调研。2010年5月中旬至6月，制度起草。2010年6月至7月上旬，与社会保障司和卫生部财务规划司多轮协调。2010年7月15日，印发《基层医疗卫生机构会计制度（征求意见稿）》（财会便[2010]38号），

3、随后召开研讨会、收集反馈意见，进行全面修订。2010年11月10日，印发《基层医疗卫生机构会计制度（模拟测试稿）》（财会便[2010]69号），组织北京、上海、安徽等地进行模拟测试。2011年1月12日，印发《基层医疗卫生机构会计制度》（财会[2010]26号）。8制定思路顺应基层医疗体制改革基本药物使用零差率强化财政资金预算管理待摊支出、财政基建设备支出、财政补助结转余和限定用途结转余基本医疗服务公共卫生服务9制定思路涵盖多种收支管理模式和医保结算模式1、收支管理模式收支两条线管理非收支两条线管理2、医保结算模式

4、实时结算预付结算总额预付简化会计核算会计科目由原来47个减少到35个10第二部分制度讲解整体结构会计要素财务报告11整体结构制度结构总说明会计科目名称和编号会计科目使用说明会计报表格式会计报表编制说明12整体结构总说明立法目的立法依据适用范围会计组织核算基础以收付实现制为基础会计要素资产、负债、净资产、收入、支出财务报告13会计要素会计要素：资产、负债、净资产、收入、支出会计要素核算流程：确认计量列报14会计要素资产资产的概念指基层医疗卫生机构拥有或者控制的能以货币计量的经济资源。15会计要素资产序号原科目序号新科

5、目1现金1库存现金2银行存款2银行存款3零余额账户用款额3零余额账户用款额4其他货币4其他货币5财政应返5财政应返6应收医疗6应收医疗7其他应收款7其他应收款8药品8库存物资9药品进销9待摊支出10库存物资10固定资产11在加工材11在建工程12对外投资12无形资产13待处理财产损溢14固定资产15在建工程16无形资产17应收在院病人医药费18坏账准备19待摊费用20开办费16会计要素资产资产的内容货币资金：库存现金、银行存款、其他货币资金国库集中支付：零余额账户用款额度、财政应返还额度应收款项：应收医疗款、其他应

6、收款库存物资：待摊支出：长期资产：固定资产、在建工程、无形资产17会计要素资产资产类科目核算的流程持有盘点处置取得处置持有盘点18会计要素应收医疗款应收医疗款结算欠费应收医疗保险金其他应收款19会计要素应收医疗款收支两条线vs非收支两条线“待结算医疗款”“医疗收入”20会计要素应收医疗款与门诊病人结算医疗款时借：库存现金应收医疗款——结算欠费——应收医疗保险金贷：待结算医疗款/医疗收入21会计要素应收医疗款与住院病人结算医疗款时-应付>预交借：预收医疗款——××病人应收医疗款——结算欠费——应收医疗保险金贷：待结算

7、医疗款/医疗收入-应付<预交借：预收医疗款——××病人应收医疗款——应收医疗保险金贷：库存现金/银行存款待结算医疗款/医疗收入22会计要素应收医疗款与医保机构的结算差额借：库存现金/银行存款（可追偿）其他支出（不可追偿）贷：应收医疗款——应收医疗保险金23会计要素应收医疗款期限>3年→查明原因，核销借：其他支出贷：应收医疗款——结算欠费（或：其他应收款）已核销坏账→备查簿24会计要素库存物资库存物资入账价值购入采购价格+相关税费有偿调入采购价格+相关税费接受捐赠相关凭据注明金额同类物资市场价格核算内容：药品、卫生材

8、料、低值易耗品、其他材料（达不到固定资产标准的工具器具）。取得时：按照实际成本入账25会计要素库存物资购入、有偿调入实际支付的价款（采购价格+相关税费）借：库存物资贷：银行存款应付账款零余额账户用款额度接受捐赠市场价格或有关凭据注明金额借：库存物资贷：其他收入26会计要素库存物资发出时：按照先进先出加权平均个别计价等确定发出库存物品的实际成本低值