基层医疗卫生机构会计制度》讲解

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1、《基层医疗卫生机构会计制度》讲解2011年7月2日1主要内容绪论制度讲解——分会计要素讲解重点业务——国库集中支付制收支两条线管理支出及预算管理新旧衔接——科目、报表转换2一、国务院关于《医药卫生体制改革近期重点实施方案（2009—2011年）》二、针对基层医疗卫生机构在改革中与城市医院实行了不同政策的现状，单独制定了《基层医疗卫生机构财务制度》和《基层医疗卫生机构会计制度》。三、基层推行药品零差率，对补偿机制进行了改革尝试。“收支两条线”、“保工资”、“财政集中支付”。第一部分绪论3四、实行收付实现制。五、会计科目：设置了“零余额帐户用款额度

2、”和“财政应返还额度”总帐科目，“财政直接支付”和“财政授权支付”一级明细；设置了“应交款项”、“待结算医疗款”科目。为解决医疗纠纷赔偿问题还设置了“医疗风险基金”等等。第一部分绪论4六、在不影响会计处理和编报会计报表的前提下，可以根据实际情况自行设置本制度规定之外的明细科目，不需用的科目可以不设置。七、这次培训的要点。着重实际操作，着重变动较大的部分。第一部分绪论5第二部分制度讲解整体结构会计要素财务报告6一、制度结构总说明会计科目名称和编号会计科目使用说明会计报表格式会计报表编制说明7总说明立法目的规范会计核算，保证会计信息真实完整立法依据《

3、中华人民共和国会计法》《事业单位会计准则》《会计基础工作规范》《会计档案管理办法》适用范围政府举办的独立核算的基层医疗卫生机构，包括城市的社区卫生服务中心(站）和农村的乡镇卫生院。机构人员（1）根据会计业务需要，设置会计机构或在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员（2）不具备设置条件的，可委托中介机构代理记账（3）有条件的地区，可实行财务集中核算8总说明核算基础-收付实现制（1）基层单位侧重预算管理，核算基础以收付实现制为主，核算相对简单。（2)公立医院侧重财务管理，核算基础以权责发生制为主，核算相对复杂。会计要素资产、负债、净资产、收入、支

4、出财务报告报表：主表、附表和附注说明：财务情况说明书分类：月报、季报和年报编制说明：数字真实计算准确内容完整报送及时手续完备签名盖章9二、资产资产的概念指基层医疗卫生机构拥有或者控制的能以货币计量的经济资源。资产的核算程序取得—持有期间（期末）—盘点（财产清查）—处置10二、资产（续）资产的内容货币资金：库存现金、银行存款、其他货币资金国库集中支付：零余额账户用款额度、财政应返还额度应收款项：应收医疗款、其他应收款库存物资待摊支出长期资产：固定资产、在建工程、无形资产111、货币资金库存现金银行存款其他货币资金122国库集中收付（第三部分介绍）零

5、余额账户用款额度财政应返还额度133、应收款项应收医疗款结算欠费（病人的个人欠费）结算时发生应收医疗保险金（权责发生制）结算时确认其他应收款14（1）应收医疗款收支两条线或非收支两条线“待结算医疗款”“医疗收入”-门诊收入/药品收入-住院收入/药品收入15（1）应收医疗款（续）与门诊病人结算医疗款时借：库存现金应收医疗款——结算欠费——应收医保金贷：待结算医疗款/医疗收入/门诊收入16（1）应收医疗款（续）与住院病人结算医疗款时-——应付>预交借：预收医疗款——××病人应收医疗款——结算欠费——应收医保金贷：待结算医疗款/医疗收入/住院收入-——

6、应付<预交借：预收医疗款——××病人应收医疗款——应收医保金贷：库存现金/银行存款待结算医疗款/医疗收入/住院收入17（1）应收医疗款（续）与医保机构的结算差额借：库存现金/银行存款（可追偿）其他支出（不可追偿）贷：应收医疗款——应收医保金18（2）应收款项的核销期限>3年→查明原因，核销（直接转销法）借：其他支出贷：应收医疗款——结算欠费（或：其他应收款）已核销坏账→备查簿194、库存物资核算内容：药品、卫生材料、低值易耗品、其他材料（达不到固定资产标准的工具器具）。取得时按照实际成本入账购入、有偿调入实际支付的价款（采购价格+相关税费）借：

7、库存物资贷：银行存款应付账款零余额账户用款额度接受捐赠市场价格或有关凭据注明金额借：库存物资贷：其他收入204、库存物资（续）发出时按照先进先出/加权平均/个别计价等确定发出库存物品的实际成本低值易耗品按照一次/五五摊销借：医疗卫生支出待摊支出贷：库存物资214、库存物资（续）定期清查盘点盘盈市场价格借：库存物资贷：其他收入盘亏冲销账面余额借：库存现金/银行存款（可追偿）其他支出（不可追偿）贷：库存物资225、待摊支出核算内容：日常发生且需要分摊至医疗卫生支出和公共卫生支出的各项间接支出。发生时借：待摊支出贷：库存现金/银行存款/应付职

8、工薪酬等期末，按照机构设置、人员数量、场地面积等合理标准进行分摊借：医疗卫生支出——医疗支出/公共卫生支出贷：待摊支出年末无余额236、