新基层医疗卫生机构会计制度课件复习进程.ppt

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1、新基层医疗卫生机构会计制度课件制度框架：第一部分总说明第二部分会计科目名称和编号第三部分会计科目使用说明第四部分会计报表格式第五部分会计报表编制说明第一部分总说明一、制定的依据《中华人民共和国会计法》、事业单位会计准则及相关法律法规等。二、适用范围适用于政府举办的独立核算的基层医疗卫生机构城市社区卫生服务中心（站）、乡镇卫生院等三、实行收付实现制。四、会计要素：资产、负债、净资产、收入、支出五、会计科目：在不影响会计处理和编报会计报表的前提下，可以根据实际情况自行设置本制度规定之外的明细科目，不需用的科目可以不设置。六、会计报告：由会计报表、会计报表附注、财务情

2、况说明书组成。对外提供的财务报告应由单位负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。第二部分会计科目会计科目共计五类35个总帐科目一、资产类（12个科目）1101库存现金6112应收医疗款2102银行存款7114其他应收款3103零余额账户用款额度8121库存物资4104其他货币资金9123待摊支出5111财政应返还额度10131固定资产11101财政直接支付11133在建工程11102财政授权支付12141无形资产二、负债类（9个科目）13201借入款14202待结算医疗款15203应缴款项16206应付账款17207预收医疗款18

3、208应付职工薪酬19210应付社会保障费20211应交税费21221其他应付款三、净资产类（7个科目）22301固定基金26305财政补助结转（余）30101固定资产占用30501财政基本补助结转30102在建工程占用30502财政项目补助结转（余）30103无形资产占用27306其他限定用途结转（余）23302事业基金28308结余分配24303专用基金30801待分配结余25304本期结余30802提取专用基金30803事业基金弥补亏损四、收入类(4个科目)五、支出类(3个科目)29401医疗收入33501医疗卫生支出40101门诊收入50101医疗支出4

4、0102住院收入50102公共卫生支出30402财政补助收入34502财政基建设备补助支出31403上级补助收入35506其他支出32406其他收入第三部分主要经济业务及会计科目使用说明一、收入（一）医疗收入，包括门诊收入、住院收入。（二）财政补助收入。（三）上级补助收入。（四）其他收入。（一）401医疗收入本科目下设“门诊收入”和“住院收入”两个一级明细科目。门诊收入应按照挂号收入、诊查收入、检查收入、化验收入、治疗收入、手术收入、药品收入、卫材收入、一般诊疗收入和其他门诊收入设置二级明细科目。住院收入应按照床位收入、诊查收入、检查收入、化验收入、治疗收入、手

5、术收入、护理收入、药品收入、卫材收入、一般诊疗收入和其他住院收入设置二级明细科目。上述药品收入下设西药、中成药、中草药明细科目，进一步明细核算。1、不实行“收支两条线”管理（了解）①结算医疗款门诊借：库存现金应收医疗款贷：医疗收入住院（住院初，借：库存现金，贷：预收医疗款）借：预收医疗款库存现金（可能贷方）应收医疗款贷：医疗收入②期末结转借：医疗收入贷：本期结余2、实行“收支两条线”管理①结算医疗款时，不确认医疗收入门诊借：库存现金应收医疗款贷：待结算医疗款住院借：预收医疗款库存现金（可能贷方）应收医疗款贷：待结算医疗款②在期末或规定的上缴时间借：待结算医疗款贷

6、：应缴款项医疗收入③若上缴以后再收到财政专户返还借：应缴款项贷：银行存款借：银行存款贷：医疗收入④期末结转借：医疗收入贷：本期结余（二）402财政补助收入按照“人员经费补助收入”、“公用经费补助收入”、“公共卫生服务补助收入”、“基本建设补助收入”和“设备购置补助收入”设置明细账①收到财政支付补助借：医疗卫生支出（待摊支出）直接支付*财政基建设备补助支出等直接支付零余额帐户用款额度授权支付（再从中支出）银行存款其他方式贷：财政补助收入②年度终了，按指标额度剩余数借：财政应返还额度贷：财政补助收入③期末结余*同时借：固定资产、在建工程贷：固定基金（三）403上级补

7、助收入按照上级补助项目设置明细科目①收到补助借：银行存款贷：上级补助收入②期末结转（四）406其他收入包括：接受社会捐赠、利息收入、库存物资盘盈、资产处置收益（不含应上缴部分）、无法支付的应付款项等。借：库存物资应付账款、其他应付款银行存款等贷：其他收入二、支出（一）医疗卫生成本（二）财政基建设备补助支出（三）其他支出（一）501医疗卫生支出按照医疗支出和公共卫生支出设一级明细科目。按照“人员经费”、“药品支出”、“卫材支出”、“其他材料支出”、“非财政资本性支出”、“维修费”、“其他公用经费”、“提取医疗风险基金”设置二级明细。借：医疗卫生支出、待摊支出贷：应

8、付职工薪酬、应付社会保障