税收学第九章 税收各论ppt课件.ppt

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1、第九章税收各论学习的目的和要求本章重点难点本章结构第九章税收各论学习的目的和要求本章属于税收制度理论。通过本章学习，要求掌握：流转课税、所得课税、财产课税和特定行为课税的基本理论，包括流转课税的性质、类型、特点、制度设计及优点和缺点；增值税的性质、特点、优点和缺点；所得课税性质、特点、优点和缺点；企业所得税制度设计及新企业所得税主要课征制度；个人所得税制度设计及个人所得税主要课征制度；财产课税、特定行为课税的性质、特点、优点和缺点。第九章税收各论本章重点难点本章重点流转课税、所得课税、财产课税和特定行为课税的性质、特点、优点和缺点。本章难点流转课税制度的设计

2、、企业所得课税制度设计、个人所得税制度设计、财产课税制度的设计。增值税的性质和特点增值税的优越性第九章税收各论第四节特定行为课税论第一节流转课税论第二节所得课税论第三节财产课税论第一节流转课税论一、流转税概念及特点流转税是以流转额为课税对象而征收的一类税特点以商品流转额或流转量和非商品流转额为课征对象流转课税与价格直接相关流转课税与流转环节相联系第一节流转课税论流转税类型的选择周转税销售税消费税营业税增值税征税范围的选择对商品普遍征税对消费品征税选择少数消费品征税二、流转课税制度设计第一节流转课税论计税依据的选择从价计征从量计征纳税环节的选择多环节普遍征税单

3、一环节征税税率的设计定额税率比例税率第一节流转课税论三、流转课税的优点在财政上能使收入及时，充裕和可靠在经济上能发挥直接而又广泛的调节功能在财务上能促进企业加强经济核算四、流转课税的缺点流转课税具有一定的累退性，不符合负担能力的原则对流转全值课征，存在着重复课税，不符合公平的原则，不利于专业化协作生产第一节流转课税论五、增值税什么是增值税和增值额增值税是以商品和劳务的增值额为计税依据、多环节征收的一种税。增值额从理论上讲，增值额是指生产经营者在一定时期内从事生产经营或提供劳务所新增加的价值额。就一个商品的生产经营全过程来说，一个商品最终零售环节的销售额，等于

4、该商品从生产到流通的各个环节的增值额之和。就一个生产单位而言，增值额是指它的净产值或毛利额。就全社会来说，一定时期的增值额相当于一定时期的国民收入。就具体的增值税制度看，增值额为法定增值额。第一节流转课税论增值税的性质和特点性质：基本上属于流转课税性质，同时又是所得课税的特殊形式特点第一，只对销售收入额中的一部份即增值额的部分(V+M)课征，因此，克服了对C的重复课税。第二，在零售价格水平相同的情况下，一个商品不论其生产经营环节的多或少，税收负担是相同的，保持一致的。第三，具有普遍性。第一节流转课税论增值税的类型生产型增值税收入型增值税消费型增值税增值税的优

5、缺点优点对经济的发展具有较强的适应性对组织收入具有普遍性、及时性和合理性对维护国家权益，促进进出口贸易的发展具有更明显的优越性缺点在调节利润水平上有一定的局限性在征收管理上存在一些难以克服的困难和不足第一节流转课税论我国现行的增值税制度增值税的征税范围增值税纳税人增值税税率和征收率增值税的计税方法第一节流转课税论六、现行消费税我国现行消费税及其功能扩大财源，保证财政收入贯彻消费政策、引导消费行为调节高收入者消费水平，促进收入分配的社会公平第一节流转课税论我国现行的消费税基本特点征收范围的有限性征收环节的单一性税率、税额的差别性价内税形式我国消费税主要课征制度

6、纳税人征税范围和税目税率第一节流转课税论七、现行资源税资源税的性质现行资源税主要课征制度资源税纳税人资源税的征税范围资源税的计算现行资源税制存在问题及其改革存在问题改革第一节流转课税论八、现行营业税我国现行营业税的特点征税范围的有限性按行业设置税目税率税收负担轻属价内税，有起征点规定现行营业税的主要课征制度征税范围纳税人税率第一节流转课税论九、关税关税及其特点是对进出国境或关境的货物或物品所征的一种税特点：以统一的国境或关境为征税环节。以进出国境或关境的货物或物品为征税对象。由国家专设的海关机关统一征收。贯彻执行国家对外经济政策的手段。第一节流转课税论关税的

7、类型依据货物的流向不同，分为进口税、出口税和过境关税依据征税的目的不同，分财政关税和保护关税按对不同国家货物和货物输入情况不同分为加重关税和优惠关税按计征标准不同，可分为从价关税、从量关税、复合关税、选择关税、滑动关税第一节流转课税论我国现行关税主要课征制度关税征税对象和纳税人进口关税出口关税十、其他流转课税烟叶税城市维护建设税第二节所得课税论一、所得税及其特点所得税及其历史沿革是以个人或公司、企业一定时期的所得额为课税对象的税种的总称历史沿革所得税的性质和特点性质：以所得额为课税对象特点征收的普遍性一般不存在重复征税课税有弹性征收管理的复杂性第二节所得课税

8、论二、所得税的优点和缺点优点是筹集财政资金的有效手段