《税收学概论》PPT课件.ppt

《《税收学概论》PPT课件.ppt》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、第五章税收导论第一节税收概念及形式特征第二节税收负担第三节税收制度第一节税收概念及形式特征一、税收的产生：剩余产品私有制阶级国家税收1、政治前提：公共权力２、经济条件：私有制３、我国税收的产生１、征收主体：国家：财政部、税务局、海关…２、征收对象：国民收入（Ｖ＋Ｍ）3、征收依据：税法三、税收的形式特征：1、强制性2、无偿性3、固定性二、税收的一般概念税收是国家凭借政治权力，按法定标准无偿地参与国民收入分配，以取得财政收入的一种手段。税收的含义和特征税收含义主体目的凭借依据特点地位国家实现国家职能政治权力法律无偿

2、取得财政收入的基本形式强制性无偿性固定性税收特征四、税收的分类：（一）按税收形态：力役税、实物税、货币税（二）按计税依据：从价税、从量税（三）按税收与价格的关系价内税、价外税（四）按隶属关系：中央税、地方税、共享税（五）按税负能否转嫁：直接税、间接税（六）按预算收入口径：工商税、关税、农业税（七）按课税对象：流转税、所得税、资源税财产税、行为税（八）其他分类：１、按税种有续时间：经常税和临时税２、按税种独立性：正税和附加税3、按税额的确定方法：定率税与配赋税4、按征税目的：普通税与特定税第二节税收负担一、税收负

3、担的概念：纳税人应该履行纳税义务的负担程度。（税负）二、衡量税收负担的指标：（一）总体指标（宏观税收负担）：指整个国民经济所承受的不同税负水平。1.经济发展水平2.政府职能范围3.社会分配制度4.财政收入结构5.宏观经济政策1、国民人均税收负担（二）个别指标（微观税收负担）：指不同的纳税人承担的不同负税水平，或指不同税种给人们带来的经济负担水平。影响税收负担水平的微观因素主要是税率和税基。2、不同经济成分的税负水平3、不同收入阶层的税负水平4、不同规模企业的税负水平5、企业所得税负水平三、收税负担的类型1、低税

4、负担型20%以下2、中等税负型20%~30%3、高税负型35%以上四、税收负担的转嫁：纳税人将其缴纳的税款，通过各种途径转移给他人负担的经济过程或经济现象。（一）税收的转嫁与归宿（二）税负转嫁的形式1、前转（顺转）2、后转（逆转）3、混转（散转）4、消转（转化）5、税收资本化（三）影响转嫁的因素1、商品供求弹性2、课税对象性质3、税收征收范围一、税制要素第三节税收制度（一）纳税人（主体）税法规定直接负有纳税义务的单位和个人1、自然人纳税人和法人纳税人2、扣缴义务人（本身不是纳税人）——代扣代收义务人和代扣代缴义

5、务人3、负税人——最终负担税款的单位和个人直接税（所得税、财产税）纳税人=负税人间接税（流转税、行为税）纳税人和负税人相分离1、向谁征税纳税人2、对什么东西征税课税对象3、征多少税税率4、怎样征税征税依据（二）课税对象1、税目列举法：按商品或经营的项目列举出对哪些项目征税概括法：按商品大类或行业来设计税目。2、计税依据计算应纳税款的根据，课税对象量的表现价值量（从价税）实物量（从量税）3、税源税收的最终出处或经济来源（三）税率1、比例税率（1）统一比例税率（2）差别比例税率（3）幅度比例税率产品差别比例税率行业

6、差别比例税率地区差别比例税率项目差别比例税率税收法律关系中权利义务所共同指向的对象。2、累进税率按数额大小、数量多少制定不同的征税级距，分别规定不同税率。分全额累进和超额累进。级次应纳所得额级距税率（%）速算扣除数1全年所得额在1000元以下的1002全年所得额超过1000元至3500元的部分201003全年所得额超过3500元至10000元的部分283804全年所得额超过10000元至25000元的部分3510805全年所得额超过25000元的部分402330（四）纳税环节指课税对象在流转过程中应当缴纳税款的

7、环节。单一环节征税（一次课征制）多环节征税（道道征税）多次课征制3、定额税率（固定税额）不确定比例，按数量直接规定金额4、零税率①流转税在生产和流通环节纳税②所得税在分配环节纳税（五）纳税期限纳税义务发生之后，纳税人应该缴纳税款的期限。申报期限：申报税款的日期，期满之日起十天之内入库期限（缴库期限）：上缴入库的时间，纳税期限的延伸（1）按期纳税（2）按次纳税（3）按年计征，分期预缴（七）附加与加成附加：满足地方政府需要，正税以外多征的附加税（副税）加成：为实现某种政策，对特定对象或人加征（六）减免税减税免税(1

8、)起征点(2)免征额：(3)减税和免税减税⑷项目扣除⑸跨期结转（八）违章处理1、违章行为偷/抗/欠/骗/漏/其他（假开发票、税票）2、违章行为处理（1）加收滞纳金（2）罚款（轻）（3）追究刑事责任（重）：拘役、有期徒刑等（4）其他：税收保金、强制执行、出境清税等二、税制原则1、收入原则足额稳定适度合理3、公平原则横向公平：同等收入同等税负纵向公平：不同收入不同税负2、效率原则经济效率行