税收(法)概论-课件.ppt

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1、第一章税法的基本知识第一节税收的基本知识一、税收概念、基本特征什么是税收？国家凭借政治权利、取得财政收入的一种财政分配形式。税收的特征：强制性、无偿性、固定性。税收的职能：财政收入、调节经济、监督职能。（一）按征税对象标准分类流转税：以商品或劳务的流转额为课征对象的税种。增值税、消费税、营业税、关税所得税：以所得额为课税对象的税种。企业所得税、个人所得税资源税：以自然资源的绝对或级差收益为课税对象的税种。资源税、城镇土地使用税财产税：以财产价值为课税对象的税种。房产税、城市房地产税、土地增值税、车船

2、使用税。行为税：以某些特定行为为课税对象的税种。固定资产投资方向调节税、车辆购置税、耕地占用税二、税收分类（二）按税收计征依据分类从价税：以课税对象的价格为计税依据，按一定比例课征。从量税：以课税对象的数量、重量、容积等为计税依据，按预先确定的单位税额课征。（三）按税收负担是否容易转嫁分类直接税：不容易转嫁、纳税人同时为负税人、所得税财产税等间接税：容易转嫁、纳税人负税人不同、增值税消费税营业税等（四）按管理权限权限分类中央税：消费税、关税地方税：营业税、房产税中央与地方共享税：增值税国税：增值税，

3、消费税，车辆购置税，铁道部门、各银行总行、各保险公司总公司集中缴纳的营业税、所得税、城市维护建设税，中央企业缴纳的所得税，中央与地方所属企业、事业单位组成的联营企业、股份制企业缴纳的所得税，资源税，外商投资企业和外国企业所得税，证券交易税，利息所得税，中央税的滞纳金、补税、罚款。地税：营业税，城市维护建设税，地方国有企业、集体企业、私营企业缴纳的所得税，个人所得税，资源税，城镇土地使用税，耕地占用税，土地增值税，房产税，城市房地产税，车船使用税，车船使用牌照税，印花税，契税，屠宰税，筵席税，农业税、

4、牧业税及其附加，地方税的滞纳金、补税、罚款。（五）按税收与价格的关系分类价内税：税金作为价格的组成部分，以含税价格为计税依据。消费税、营业税价外税：税金作为价格的附加额。增值税（六）其他分类以征收方式不同：实物税、货币税税种的法定期限：经常税、临时税第二节税法概述一、税法概念有权的国家机关制定的调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范的总称。有权的国家机关：全国人民代表大会二、税法分类（一）按税法内容不同1、税收实体法：税法的核心部分，《中华人民共和国个人所得税法》2、税收程序法：《中华人民共

5、和国税收征收管理法》（二）按税法效力不同1、税收法律2、税收法规3、税收规章（三）按主权国家行使管辖权不同1、国内税法2、国际税法：效力高于国内税法三、税收法律关系（一）概念（二）特征1、实质是税收分配关系在法律上的表现2、税收法律关系表现为征税机关和纳税人权利义务关系3、主体权利义务关系具有不对等性：无偿性和强制性4、法律关系产生前提是纳税人发生税法规定的事实行为（三）构成1、权力主体：征税主体纳税主体（广义：扣缴义务人）2、权力客体：税收利益物和行为3、税收法律关系的内容：税法灵魂权利和义务第三

6、节税法的构成要素一、纳税人：对谁征税1、自然人和法人；2、负税人和扣缴义务人：税负不能转嫁时一致；税负能转嫁时不一致二、征税对象：对什么征税所得、商品和财产——所得税、商品税和财产税税目：是课税对象的具体项目，它具体地规定一个税种的征税范围，体现了国家征税的广度，也体现着征免的界限。税目的设置方法：列举法和概括法。计税依据：是计算应纳税额的根据，它是课税对象在量上的具体化。分为从量税和从价税。三、税率1.定义：是对征税对象的征税比例或征收额度，是应征税额与课税对象之间的比例，解决征多少的问题。它体现

7、了征税的深度和税负外在表现。2.税率是税收制度的核心要素3.税率的表现形式：比例税率；累进税率；定额税率。(1)比例税率：对同一征税对象，不论数额大小，都规定相同的征收比例。包括统一比例税率和差别比例税率。(2)定额税率定义：按征税对象的计量单位，直接规定应纳税额的税率形式。适用于从量定额课税的税种。定额税率有：地区差别定额税率、幅度定额税率、分类分级定额税率(3)累进税率定义：是随征税对象数额增大而逐级提高的税率。按累进依据不同，有“额累”和“率累”；按累进方式不同，可分“全累”和“超累”。因此累

8、进税率可分为：全额累进税率和超额累进税率；全率累进税率和超率累进税率。此外。还有超倍累进税率。全额累进税率：把征税对象按数额的大小分成若干等级，每一等级固定一个比例，税率依次提高，但课税对象的全部数额均按照与之相适应等级的累进税率计算征税。（例）超额累进税率：把征税对象按数额的大小分成若干等级，每一等级固定一个比例，税率依次提高，但每一等级只对征税对象超过的部分适用对应等级的税率来计算税额。这样纳税人的征税对象有可能同时适用若干个税率。（例）速算扣除数=全额累进税率计