《税收程序法》ppt课件

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1、第十二章税收程序法2021/7/51第十二章第一节税收征管法概述一、概念从广义上说，税收征管法是指调整税收征收与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。税收征管法律税收征管行政法规税收征管的规章制度2021/7/52第十二章从狭义上说，我国的税收征管法就是指1992年9月4日第七届全国人大常委会通过的、历经1995年2月28日第八届全国人大常委会第一次修改和2001年4月28日第九届全国人大常委会第二次修改的《税收征管法》。它是新中国成立后第一部税收程序法，也是我国税收征管的基本法。2021/7/53第十二章二、《税收征管法》的适用范围只适用于由税务机关负责征收的各种税收的征收管理，

2、就现行有效税种而言，具体适用增值税、消费税、营业税、资源税、企业所得税、个人所得税等征收管理。同外国缔结的有关税收的条约、协定同该法有不同规定的，则依照有关条约、协定的规定办理。2021/7/54第十二章耕地占用税、契税的征收管理的具体办法，《税收征管法》授权国务院另行制定。关于由海关负责征收的关税以及海关代征的进口环节的增值税、消费税，则依照法律、行政法规的有关规定执行。2021/7/55第十二章第二节税收管理程序一、税务登记制度税务登记亦称“纳税登记”，是税务机关对纳税人的开业、变动、歇业以及生产经营期间发生有关变动时，在法定时间内就其经营情况向主管税务机关办理书面登记的一项制度。2

3、021/7/56第十二章开业税务登记变更税务登记注销税务登记停业、复业登记2021/7/57第十二章二、账簿、票证管理（一）账簿和凭证所谓账簿是指总账、明细账、日记账以及其他辅助性账簿。所谓凭证，指会计凭证。用来记载经济业务，明确经济责任，并据以登记账簿的书面证明。记账凭证原始凭证2021/7/58第十二章（二）账簿设置的要求（三）财务、会计制度及其处理办法2021/7/59第十二章三、发票管理（一）发票的概念发票，是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。《发票管理办法》《增值税专用发票使用规定》2021/7/510第十二章（二）发票的印制（三）发

4、票的领购（四）发票的开具（五）发票的保管（六）发票的检查发票管理税务机关对发票印制实行统一管理发票领购簿发生经营业务确认营业收入时开具发票使用登记制度税务机关进行发票检查2021/7/511第十二章四、税收管理员制度2005年3月17日，国家税务总局出台《税收管理员制度（试行）》税收管理员是基层税务机关及其税源管理部门中负责分片、分类管理税源，负有管户责任的工作人员。不直接向企业征收税款，不直接对企业进行税务稽查。2021/7/512第十二章第三节税收确定程序税收确定并非创制纳税义务，而是确认已有的纳税义务。纳税申报行政核定2021/7/513第十二章一、纳税申报制度（一）纳税申报的概念

5、纳税申报是指纳税人发生纳税义务后，依据法律法规的规定，向税务机关提交有关纳税事项的书面报告。广义的纳税申报还包括扣缴义务人发生扣缴义务后，按照规定期限，向税务机关报送有关资料的行为。2021/7/514第十二章（二）我国纳税申报制度的有关规定1、申报主体纳税人享受减税、免税待遇的纳税人，在减免税期间应当按照规定办理纳税申报。扣缴义务人2、申报内容3、申报期限4、申报方式直接申报邮寄申报数据电文申报2021/7/515第十二章二、税收核定税务机关依据税法的规定，确定纳税义务的具体内容。（一）税收核定的法律性质准法律行为（二）税收核定与推定课税2021/7/516第十二章（三）我国相关法律规

6、定税务机关进行税收核定的情形：1、可以不设置帐簿的；2、应当设置帐簿但未设置的；3、擅自销毁帐簿或者拒不提供纳税资料的；4、帐目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查帐的；5、发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；6、纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由；7、未按照规定办理税务登记从事生产经营的；8、临时从事经营的。2021/7/517第十二章税收核定的方式1、参照当地同类行业或类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的收入额和利润率核定；2、按照成本加合理的费用和利润核定；3、按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或测算核定

7、；4、按照其他合理的方法核定。2021/7/518第十二章关联企业间的业务往来应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用；不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整。2021/7/519第十二章关联企业转让定价的调整方法（1）按照独立企业之间进行的相同或者类似业务活动的价格；（2）按照再销售给无关联关系的第三者的价格所应取得的收入和利润水平；（3）按照成本