《税收概论》PPT课件

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1、第三章税收概论第一节税收概述第二节税收制度第三节税制结构第四节现行主要税种第一节税收概述税收是国家为了满足社会公共需要，凭借政治权利，按照法律的规定，强制、无偿地参与社会产品的分配而取得财政收入的一种规范形式。对这一概念应作如下理解：税收是政府取得财政收入的基本形式，是实施宏观调控的重要手段。政府征税的依据是政治权力。税收体现特定的分配关系。政府征税的目的是满足社会公共需要。税收必须借助法律形式来进行税收具有强制性、无偿性、固定性的基本特征。税收的一般特征强制性——国家根据其社会职能，凭借政治权利，以法律形式确定征税人和纳税人的权利和义务关系。无偿性——税

2、款不直接返还纳税人，国家也不需对单个纳税人付出任何代价即可占有和支配一部分社会产品。确定性——国家通过法律形式具体规定了纳税人、征税对象和征收办法等。税收负担税收负担指整个社会或单个纳税人（个人和法人）履行纳税义务而承受的一种经济负担，它表明国家课税对全社会产品价值的集中程度以及税款的不同分布所引起的不同纳税人的负担水平。从绝对额看，它是纳税人支付给国家的税款额；从相对额看，它是纳税负担率（纳税额/计税依据）宏观税负宏观税收负担主要研究国家当年征收的税收总额与一国的社会产出总量或总经济规模之间的对比关系，即社会的总体税负水平。通常用国内生产总值负担率或国民

3、生产总值负担率来表示。微观税负微观税收负担主要研究单个纳税人向国家交纳的税收与其产出的对比关系，即企业或个人的税负水平。例：税收弹性（P39）税收弹性是指税收收入对经济增长的反应程度。税收弹性(E)=税收增长率/经济增长率E=0,无弹性，说明税收收入对经济增长无反应；E=1，单一弹性，税收收入增长一经济增长同步；E﹥1，弹性较大，税收收入增长快于经济增长；0﹤E﹤1，弹性较小，税收收入增长慢于经济增长；通常，应使税收弹性≥1，以保证财政收入的足额但也不是弹性越大就越好。近几年中国税收弹性2008：30%÷9.6%=3.1252009:32.2%÷9.2%=

4、3.52010：34.5%÷10.4%=3.32原因：经济增长；征管手段加强；政策减免到期；决策层税收收入的冲动；税务部门以超收激励……税收原则（P41）税收制度的建立、贯彻、执行必须遵循一定的指导思想，这些指导思想就是税收原则。税收原则不仅对政府设计和实施税收制度十分重要，而且还是判断一国税制优劣的标准。不同时期、不同国家政府征税原则不同。例如：亚当斯密的税收原则是：平等、确实、便利、最少征收费用瓦格纳的税收原则是：财政原则、国民经济原则、公平原则、税务行政原则尽管经济学家们在税收原则的表述上有所不同，但从各国税收制度的实践看，都离不开财政原则、公平原则

5、、效率原则财政原则首先，一国税制的建立和变革都必须有利于保证国家的财政收入，保证国家各方面支出的需要。为此应选择确定合理的税制模式，并选择好主体税种。其次，财政原则要求税收收入要有弹性。再次，财政原则要求税收必须适度。并不是税收收入越多越好，只要达到其应具备的规模即可。这一规模取决于国家在一定时期的职能范围、国家信用的发达程度。通常，高收入国家宏观税负30%左右，中等收入国家23%左右，低收入国家13%左右公平原则税收公平不仅是一个经济问题，同时也是一个政治、社会问题。就税收制度本身来说，税收公平对维持税收制度的正常运转也是不可缺少的。若税制不公，一部分纳

6、税人看到与他们纳税条件相同的另一部分少交税甚至享受税收优惠，那么，这部分人也会逐渐丧失自觉申报纳税的积极性，或是避税、逃税、抗税。这样税制本身也不能得以正常贯彻和执行。税收的公平原则要求条件相同者纳相同的税（横向公平），对条件不同者应区别对待，征不同的税（纵向公平）。这里的“条件”就是通常所说的税负公平的准则或标准，即机会、受益、负担能力（收、支）。效率原则税收行政效率指征税费用与所征税额之间的比率。可从征税费用和纳税费用两方面来考察。征税费用受税务机关本身工作效率和税种的影响；纳税费用如申报所花的时间、交通费、雇用税务顾问、会计师等所花费用公司代扣代缴个

7、人所得税所花费用等。税收的经济效率主要考察如何使征税过程对纳税人以及整个国民经济产生的负效应最小。即税收不应干预经济活动和资源配置，不应对一切经济活动产生影响。但实践中，还没有一个国家能够完全遵循这一原则。第二节税收制度（43-）税收制度：是国家各项税收法规和征收管理制度的总称，是国家向纳税人征税的法律制度依据和纳税人向国家纳税的法定准则。税收制度的核心是税法。广义的税制：国家以法律形式规定的税种设置及各项税收征收管理制度。一般包括：税法通则、各税种的基本法律、法规、条例、实施细则、具体规定和征收管理制度等等。狭义的税制：国家在一定历史条件下的课征制度，即

8、各税类、税种、税制要素等相互配合、协调构成的税制体系。税收制度构成