月末和年末应交增值税如何结转.pdf

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1、.月末和年末应交增值税如何结转一、科目设置1、在“应交税费”科目下设置“应交税费—应交增值税”和“应交税费—未交增值税”二个明细科目2、“应交税费—应交增值税”设置如下专栏“应交税—-应交增值税”明细科目下设置多个专栏，包括：进项税额、已交税金、转出未交增值税、减免税款、销项税额、出口退税、进项税转出、出口抵减内销产品应纳税额、转出多交增值税等9个专栏。其中：“进项税额、已交税金、减免税款、出口抵减内销产品应纳税款、转出未交增值税”是设在借方的五个栏目，“销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税”是设在

2、贷方的四个栏目。二、月份终了1.企业应将当月发生的应交未交增值税税额自“应交税费—应交增值税”科目转入“应交税费—未交增值税”科目。借：应交税费—应交增值税—转出未交增值税贷：应交税费—未交增值税2.将本月多交的增值税自“应交税费——应交增值税”科目转入“应交税费—未交增值税”科目。借：应交税费—未交增值税贷：应交税费—应交增值税—转出多交增值税3.当月上交本月增值税时:借：应交税费—应交增值税—已交税金贷：银行存款4.当月上交上月应交未交的增值税:借：应交税费——未交增值税贷：银行存款5.“应交税费—应交增值

3、税”科目的期末借方余额，反映尚未抵扣的增值税。“应交税费—未交增值税”科目的期末借方余额，反映多交的增值税；贷方余额，反映未交的增值税。6、“进项税额转出”的处理。月末，只是根据计算结果，将本月应交未交的增值税通过“转出未交增值税”专栏转入“应交税费—未交增值税”明细科目的贷方，或将本月多交的增值税通过“转出多交增值税”专栏转入“应交税费—未交增值税”明细科目的借方。这个过程并不涉及“进项税转出”专栏的结转，如果没有留底税额的话，结转后，“应交税费—应交增值税”明细科目的月末余额应为0；如果有留底税额，“应交税

4、费—应交增值税”明细科目的月末余额应为留底税额。进项税转出是在“应交税费—应交增值税”明细科目下设置的一个“进项税转出”专栏，其发生额在贷方，作为：“进项税额”专栏的备抵，不是转到了未交增值税里面，而是转到已交税金科目，月末余额后应该为零。借：应交税金—应交增值税—进项税额转出贷：应交税金—应交增值税—已交税金三、转出多交增值税和未交增值税会计处理举例在“应交税费”科目下设置“未交增值税”明细科目，核算月末转入的当月未交或多交的增值税，同时，在“应交税费――应交增值税”科目下设置“转出未交增值税”和“转出多交增

5、值税”专栏。举例说明如下（假定下列例子均是独立的，并且无期初余额）：①、若本月发生的增值税销项税额为100万元，进项税额为80万元，则月末应编制如下会计分录：借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）20贷：应交税费—未交增值税20②、若本月发生的增值税销项税额为100万元，进项税额为101万元，则月末不需编制会计分录，此时“应交税费—应交增值税”账户有借方余额l万元，属于尚未抵扣的增值税。③、若本月发生的增值税销项税额为100万元，进项税额为80万元，已交税金30万元（当月交纳当月增值税在已交税金明细科目核算

6、），则月末应编制如下会计分录：借：应交税费—未交增值税10..贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税）10④、若本月发生的增值税销项税额为100万元，进项税额为120万元，已交税金30万元，则月末应编制如下会计分录：借：应交税费—未交增值税30贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税）30注意：转出多交增值税只能在本期已交税金范围内转回，此题转出多交的增值税只有30万元，而不是50万元，借方与贷方的差额20万元属于尚未抵扣的增值税。四、年度终了“应交增值税”科目，每月的明细科目借贷方余额可不结平，但在年底必须

7、要结平各明细科目。结转进项税额：借：应交税费—应交增值税—转出未交增值税贷：应交税费—应交增值税（进项税额、已交税金、减免税款、出口抵减内销产品应纳税款）结转销项税额：借：应交税费—应交增值税（销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税）贷：应交税费—应交增值税—转出未交增值税根据“应交税费—应交增值税—转出未交增值税”科目借贷方的差额，转入“应交税费—未交增值税”科目借方或贷方。若“应交税费—未交增值税”科目借方有余额为有留抵的进项税额；若贷方有余额，则为应交的增值税。在下月缴纳时：借：应交税费—未交增

8、值税贷：银行存款.