月末增值税结转的账务处理.doc

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1、每月月末应对“应交税金—应交增值税”的各项三级科目明细怎样结转？　　答：1、一般纳税人上交增值税的会计处理　　借：应交税金——应交增值税（已交税金）　　贷：银行存款　　如果企业收到税务机关退回多缴的增值税时，作相反的会计分录。　　2、月份终了，企业应将当日发生的应交未交增值税税额自“应交税金——应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目。　　借：应交税金——应支增值税（转出未交增值税）　　贷：应交税金——未交增值税　　3、当月上交上月应交未交的增值税时　　借：应交税全——未交增值税　　贷：银行存款增值税的月末结转总说明：一般情况下，月末时，“应交税金——应交增值税”和“应

2、交税金——未交增值税”在月末处理时的思路是：①“应交税金——应交增值税”反映的是“留抵”数，即留待以后月份抵顶销项的数额，不能用来抵扣以前月份未交的增值税，该明细科目期末无贷方余额，因为如果有贷方余额要借记“转出未交增值税”、贷记“应交税金——未交增值税”；该明细科目如果月末是借方余额，则不需要进行账务处理，即表示留待以后月份抵扣销项的数额。②“应交税金——未交增值税”反映的是企业“欠交、多交”的数额，期末可能有借方、贷方余额，也可能是0。期末借方为多交的，贷方为欠交的，该科目一般是在缴税时或期末结转时才用。③“应交税金——应交增值税”和“应交税金——未交增值税”两个明细

3、科目应当分别核算，不能混淆。具体作如下详细分析：　　月末结转，主要涉及“应交税金——应交增值税（转出未交增值税）”和“应交税金——应交增值税（转出多交增值税）”的核算。月末结转应区分“是否发生当月交当月增值税金”的情形分别处理：　　①企业未发生当月交纳当月增值税金，即当月“应交税金——应交增值税（已交税金）”没有发生额的情况下的处理：　　如果当月“应交税金——应交增值税”出现借方余额的，月末不作结转，“应交税金——应交增值税”出现借方余额为企业的留抵数。比如，当月“应交税金——应交增值税（已交税金）”发生额为0，当月“应交税金——应交增值税（销项税额）”贷方发生额为80万

4、元，当月“应交税金——应交增值税（进项税额）”借方发生额为100万元，则月末不作结转，“应交税金——应交增值税”出现借方余额20万元为企业的留抵数，即留待以后月份抵扣的数额。　　如果当月“应交税金——应交增值税”出现贷方余额的，要结转。应将贷方余额，借记“应交税金——应交增值税（转出未交增值税）”，贷记“应交税金——未交增值税”，此时“应交税金——应交增值税”余额为0，反映企业没有留抵数；同时，“应交税金——未交增值税”的贷方余额，反映企业欠交数。比如，当月“应交税金——应交增值税（已交税金）”发生额为0，当月“应交税金——应交增值税（销项税额）”贷方发生额为100万元，

5、当月“应交税金——应交增值税（进项税额）”借方发生额为80万元，则月末借记“应交税金——应交增值税（转出未交增值税）”20万元，贷记“应交税金——未交增值税”20万元，“应交税金——未交增值税”贷方余额20万元为企业的欠交数。　　②企业发生当月交纳当月的增值税金，即当月“应交税金——应交增值税（已交税金）”存有发生额的情况下的处理：　　如果剔除当月“应交税金——应交增值税（已交税金）”发生额后，当月“应交税金——应交增值税”仍然出现借方余额的，应将当月“应交税金——应交增值税（已交税金）”发生额，借记“应交税金——未交增值税”，贷记“应交税金——应交增值税（转出多交增值税

6、）”，此时剔除“应交税金——应交增值税（已交税金）”发生额后的“应交税金——应交增值税”借方余额，继续保留在“应交税金——应交增值税”的借方余额中，反映企业的留抵数，同时，“应交税金——应交增值税（已交税金）”转入“应交税金——未交增值税”的借方余额，反映企业多交数。比如，当月“应交税金——应交增值税（已交税金）”发生额为50万元，当月“应交税金——应交增值税（销项税额）”贷方发生额为80万元，当月“应交税金——应交增值税（进项税额）”借方发生额为100万元，则月末借记“应交税金——未交增值税”50万元，贷记“应交税金——应交增值税（转出多交增值税）”50万元。月末结转后

7、，“应交税金——应交增值税”借方余额20万元为企业的留抵数，“应交税金——未交增值税”借方余额50万元为企业的多交数。此时，留抵和多交应分别核算，不能混淆。　　如果剔除当月“应交税金——应交增值税（已交税金）”发生额后，当月“应交税金——应交增值税”出现贷方余额，但贷方余额小于当月“应交税金——应交增值税（已交税金）”发生额的，应将其差额，借记“应交税金——未交增值税”，贷记“应交税金——应交增值税（转出多交增值税）”，此时“应交税金——应交增值税”余额为0，反映企业没有留抵数。同时，“应交税金——未交增值税”的借方余额，反映