应交税费应交增值税月末结转T型账户分析.doc

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1、应交税费应交增值税月末结转T型账户分析为核算企业应交的增值税,一般纳税人(本文不考虑小规模纳税人)在“应交税费”科目下设置“应交增值税”“未交增值税”两个二级科目。应交增值税二级科目的借方一般设置进项税额、已交税金、出品抵减内销产品应纳税额和转出未交增值税四栏;贷方一般设置销项税额、进项税额转出、出口退税和转出多交增值税四栏。对于“应交增值税”下各明细科目的期末余额的核算,除了尚未抵扣完的进项税额可以留存在“应交税费—应交增值税”借方,其余的要全部转出。“应交税费----应交增值税”的月末核算也要视企业缴纳增值税的方

2、法不同而有所区别。企业缴纳增值税的方法通常按月缴纳和按日预交两种。一、按月缴纳增值税时,应交税费----应交增值税的月末结转和缴纳按月缴纳增值税时,当月的增值税要到下月才进行缴纳,因此以一个月为纳税期限的企业不存在当月预缴的情况,应交增值税(已交税金)明细账户无发生额。假设月末应交增值税账户情况如下:期末设,A+C+D-B-E=F(1)若F>0则该账户暂时性余额在贷方,表示应交未交的增值税额,应转出,则有:借:应交税费—应交增值税(转出未交增值税)F贷:应交税费—未交增值税F上述账户中增加了“(转出未交增值税)F”的

3、借方发生额后,“应交税金—应交增值税”账户的期末为零。下月缴纳时则有:借:应交税费——未交增值税F贷:银行存款F(2)若F<0则该账户余额在借方,表示尚未抵扣完的进项税额,应继续留在该账户借方,不再转出。二、按规定日缴纳增值税时,“应交税费——应交增值税”的月末余额和缴纳若主管税务机关核定纳税人按日缴纳增值税,企业平时按核定纳税期限纳税时,属预缴性质,下月初进行清缴。平时预缴时,借记“应交税费——应交增值税(已交税金)”,贷记“银行存款”。假设月末应交增值税账户情况如下:上述各字母表示各明细本期发生额的合计数,期末,

4、设A+C+D-B-E=F,则有:(1)若F<0,表示存在尚未抵扣完的进项税额,本期已交税金全部为多缴。因此,需将“(应交税金)G”转出,尚未抵扣完的进项税额应继续留在该账户借方,不再转出。“应交税费——应交增值税”账户的期末余额为借方F,表示尚未抵扣完的进项税额。借:应交税费——未交增值税G贷:应交税费——应交增值税(转出多交增值税)G上述账户中增加了“(转出多交增值税)G”的贷方发生额后,“应交税费——应交增值税”账户的期末余额为F,在借方,表示尚未抵扣完的进项税额。2)若F>G>0,表示本月应缴纳的增值税金额为F

5、,本月已经预缴了G,则还应有下月补缴F-G,应将该账户暂时性的余额F-G从借方转出,即:借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税)F-G贷:应交税费——未交增值税F-G上述账户中增加了“(转出未交增值税)F-G”的借方发生额后,该账户余额为0。下月补缴时:借:应交税费——未交增值税F-G贷:银行存款F-G(3)若G>F>0,表示本月应缴纳的增值税金额为F,本月已经预缴了G,其中多缴的金额为G-F,下月不用再补缴。应将该账户暂时性的借方余额G-F从贷方转出。即:借:应交税费——未交增值税G-F贷:应交税费——应交增值

6、税(转出多交增值税)G-F上述账户增加了“(转出多交增值税)G-F”的贷方发生额后,该账户余额为0。(4)若F=G,表示本月应缴纳的增值税金额为F,本月预缴数为G,该账户余额为0,月末不进行账务处理,下月也无补缴数字。从上述处理可以看出,掌握了“应交税费——应交增值税”的月末结转规律,同时结合T型账户进行分析,比较直观,保证了核算的准确性。

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