第六章 企业涉税会计核算ppt课件.ppt

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1、第六章　企业涉税会计核算第一节　企业涉税会计主要会计科目的设置:熟悉各科目核算内容及“应交税费——应交增值税”各专栏与“应交税费——未交增值税”的核算要点;（1）应交税费　　重点：增值税的核算，包括出口退税的核算；注意哪些税种不在应交税费中核算；哪些非税项目在本科目核算；该科目对应的科目（2）营业税金及附加——核算哪些税费（3）所得税费用、递延所得税资产、递延所得税负债的关系（4）何时通过“以前年度损益调整”调账；如何调账（5）营业外收入——只有减免、返还的增值税才记入“营业外收入”（6）其他应收款——应收出口退税款（增值税）第二节　工业企业涉税会

2、计核算（1）增值税（重点）；（2）消费税；（3）营业税；（4）所得税；（5）其他税费——资源税、土地增值税、城建税等；（6）小企业会计制度第三节商品流通企业的涉税核算（1）增值税；（2）消费税第一节　企业涉税会计主要会计科目的设置一、“应交税费”科目——负债类科目本科目核算企业按照税法规定计算应缴纳的各种税费。注意：（1）企业按规定应缴纳的保险保障基金、代扣代缴的个人所得税、教育费附加、矿产资源补偿费，通过本科目核算。　　印花税、耕地占用税、车辆购置税等，不在本科目核算。（2）应当按照“应交税费”的税种进行明细核算，增值税三个二级科目——应交增值税

3、、未交增值税、增值税检查调整。（3）本科目期末贷方余额，反映企业尚未缴纳的税费，期末如为借方余额，反映企业多缴或尚未抵扣的税金。（一）“应交增值税”明细科目1、增值税一般纳税人的“应交税费——应交增值税”设9个专栏：（1）进项税额：记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的准予从销项税额中抵扣的增值税额注意：退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记，不能出现在贷方。例：将原购进的不含税价为3000元、增值税额为510元的原材料退回销售方。借：银行存款　　　　　　　　　　　　3510　　应交税费-应交增值税（进项税额）510贷：原材料　　　　　　　　

4、　　　3000（2）已交税金：核算企业当月缴纳本月增值税额例：某企业每15天预缴一次增值税，每次预缴20000元。预缴时的会计处理：借：应交税费——应交增值税（已交税金）20000　　贷：银行存款　　　　　　　　20000注意：企业当月上交上月应交未交的增值税时，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款”（3）减免税款：反映企业按规定减免的增值税款。账务处理：企业按规定直接减免的增值税额借记本科目，贷记“营业外收入”科目（4）出口抵减内销产品应纳税额：反映出口企业销售出口货物后，向税务机关办理免、抵、退税申报，按规定计算的应免抵税额。账

5、务处理在“出口退税政策与账务处理”专题中讲（5）转出未交增值税：核算企业月终转出应缴未缴的增值税例：某企业增值税账户贷方的销项税额为30000元，借方的进项税额为17000元，月末账务处理为：借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）13000　　贷：应交税费——未交增值税　　　　13000（6）销项税额：记录企业销售货物或者提供应税劳务应收取的增值税额注意：退回销售货物应冲减的销项税额，只能在贷方用红字登记例：原销售的不含税价值为10000元，销项税额为1700元的货物被退回，假设已经按税法规定开具了红字增值税专用发票。退回时的会计处理为：

6、借：主营业务收入　　　　　　　　　　10000　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　11700　　　　应交税费－应交增值税（销项税额）　1700同时冲减成本借：主营业务成本贷：库存商品或存货或委托代销商品款等（7）出口退税：记录企业出口适用零税率的货物，货物出口后凭相关手续向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款。其账务处理在“出口退税政策与账务处理”专题中讲。（8）进项税额转出：记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额例：（1）已经抵扣进项税额的外购货物改变用途，用于不得抵

7、扣进项税额的用途，做进项税额转出。如某机械厂将外购钢材100000元用于修建厂房：借：在建工程　　　　　　　　　117000　　贷：原材料　　　　　　　　　　100000　　　　应交税费-应交增值税（进转）17000（2）在产品、产成品发生非正常损失，其所用外购货物或应税劳务的进项税额做转出处理。借：待处理财产损溢　　贷：原材料　　　　应交税费－应交增值税（进项税额转出）（3）生产企业出口自产货物的免抵退税不得免征和抵扣税额——转入主营业务成本中核算（9）转出多交增值税：核算一般纳税人月终转出多缴的增值税例：（1）某企业2010年1

8、月31日增值税账户贷方的销项税额为10000元，借方的进项税额为17000元。月末不进行账务处理。（2）某