企业涉税会计核算

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1、企业涉税会计核算现行企业会计中核算涉业务的主要会计科目有“应交税费”、“营业税金及附加”、“所得税”、“递延所得税资产（负债）”、“以前年度损益调整”、“补贴收入”、“应收补贴款”等。一、“应交税费”科目核算如增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城建税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加等。企业代扣的个人所得税，也通过本科目核算。企业不需要预计应缴数所缴纳的税金，如印花税、耕地占用税等，不在本科目核算。（一）“应交增值税”明细科目1．“进项税额”购入货物或劳物用蓝字登记，退回所购货物红字冲销（做蓝字反向分录也可）。2．“已交税费”当月缴纳当月增值税。3．“减免税款”企业

2、按规定减免的增值税款。借本科目，贷记“营业外收入-政府补助”。4．“出口抵减内销产品应纳税款”企业按免抵退计算出的当期应予免抵税额，借记本科目，贷记：应交税费-应交增值税（出口退税）5．“转出未交增值税”月末企业应将当月发生的应缴未交的增值税自“应交增值税“科目转入“未交增值税”明细科目，根据余额借记本科目，贷记：应交税费-未交增值税”。6．“销项税额”一般纳税人提供劳务或销售货物，退加销售货物时红字冲销（也可反向蓝字凭证）。7．“出口退税”根据本期计算出的应予退税款，借记：其他应收款，贷记本科目。8．“进项税额转出”本期不得抵扣的进项税额。9．“转出多交增值税”月末企业应将本月多缴（前提是缴

3、多了，缴税行为发生是前提，而且只是本月多缴的部分）的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税费-未交增值税”，贷记本科目。本项目月末余额可在下期继续抵扣。（二）“未交增值税”明细科目1．转出多交增值税转入。2．转出未交增值税转入。3．企业当月交纳上月应缴未缴增值税时，借本科目，贷：银行存款。4．月末本明细科目借方余额反映的是企业期末留抵多缴的增值税款，下月可继续抵扣，贷方余额反映的是期末结转下期应缴纳的增值税。5．为了加强增值税的管理，有时追缴欠税，对一般纳税人既有留抵税款，又有欠缴税款的情况，特作如下规定：（1）对纳税人因当月销项税额小于进项税额而产生期末留抵税

4、额的，应以期末留抵税额抵减增值税欠税。（2）若增值税欠税额大于期末留抵税额的，按期末留抵税额红字借记“应交税费-应交增值税（进项税额）“科目，贷记”应交税费-未交增值税“。（3）若增值税欠税额小于期末留抵税额的，按增值税欠税数额红字借记“应交税费-应交增值税（进项税额）科目，贷记“应交税费-未交增值税”。例1：若本月增值税销项税额100万元,进项税额80万，当月未交税。借：应交税金-应交增值税(转出未交增值税)20贷：应交税费-未交增值税20问：“应交税费-应交增值税”的余额为:0应交税金-应交增值税月末如果有余额一定是借方余额表示尚未抵扣的进项税额.例2：若本月发生销项税额100万,进项税额

5、101万,与上题无关联，本月未交过税。不必做分录问：“应交税费-应交增值税”的借方余额为1万元。例3：若本月销项税额100万,进项税额80万,已交税金30万.(当月交纳当月增值税在”已交税费”明细中核算)借;应交税费-未交增值税10贷;应交税费-应交增值税(转出多交增值税)10问：“应交税费-应交增值税”的余额为0万元。例4：若本月销项税额100万,进项税额80万,已交税金20万.(当月交纳当月增值税在”已交税费”明细中核算)不必做分录例5：若本月销项税额100万,进项税额80万,已交税金10万.(当月交纳当月增值税在”已交税费”明细中核算)借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）10贷：应

6、交税费-未交增值税10例6：若本月销项税额100万,进项税额120万,已交税金30万.(当月交纳当月增值税在”已交税金”明细中核算)借：应交税费-未交增值税30贷：应交税费-应交增值税(转出多交增值税)30问：“应交税费-应交增值税”的余额为借余20万例7：接例6：若下月销项税额100万，进项税额30万。下月未交过税。借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）50贷：应交税费-未交增值税50问：“应交税费-应交增值税”月末余额为0。例8：接例6：若下月销项税额100万，进项税额30万，下月缴纳下月税金40万。借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）10贷：应交税费-未交增值税10例9：若本月

7、销项税额100万，进项税额20万，已交税金20万。下月销项税额80万，进项税额100万。则下月末的分录？借：应交税费-未交增值税20贷：应交税费-应交增值税（进项税额）20（或红字反方向做）例10：若本月销项税额100万，进项税额20万，已交税金20万。下月销项税额80万，进项税额150万。则下月末的分录？借：应交税费-未交增值税60贷：应交税费-应交增值税（进项税额）60（或红字反方向做）（三）