工业企业涉税会计核算

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1、第六章对第6—13章的内容讲授顺序进行以下调整:1.将第6章第1节“出口退税的会计核算”调整至第7章进行介绍，“第2节工业企业涉税会计核算”的内容调整至第7—13章。之所以进行这种调整，原因：（1）第6章第2节的内容与第1节存在重复之处；（2）符合考试的出题思路。因为在考试中，往往给出一笔业务，让考生计算税款，进行账务处理。2.讲完第6章后讲第10章。3.将第7章和第11章结合起来讲“流转税的纳税申报与纳税审核代理实务”，并结合第6章第2节的内容介绍流转税各个税种的账务处理。4.将第8章和第12章结合起来讲“所得税的纳税申报与纳税审核代理实务”，并结合第6

2、章第2节的内容介绍企业所得税和个人所得税的账务处理。5.将第9章和第13章结合起来讲“其他税种的纳税申报与纳税审核代理实务”，并结合第6章第2节的内容介绍其他税种的账务处理。本章考情分析题型：单选题、多选题、简答题、综合题。本章单独命题的单选、多选小题年年有，分值不高，更多的是综合题或简答题。历年分值：8分左右。2009年考了1道单选题，在综合题中考了增值税的账务处理，总分值8分左右；2010年考了1道多选题，在综合分析题中涉及到增值税、营业税、企业所得税、城建税及教育费附加的账务处理，总分值6分左右。2011年考了1道单选题，1道多选题，1道简答题4分，

3、总分值7分左右。题型2011年2010年2009年考点单选1题1分-1题1分题多选1题2分1题2分-题增值税、营业税、企业所得税、城建税及教育费附加的账务简答1题4分--处理题综合-4分7分题合计3题7分6分8分本章框架结构：第一节企业涉税会计主要会计科目的设置第二节工业企业涉税会计核算（调整至第7—13章中加以介绍）第三节商品流通企业的涉税核算第一节企业涉税会计主要会计科目的设置考试要求了解企业涉税会计核算的会计科目设置；掌握各科目核算内容及“应交税费——应交增值税”各专栏与“应交税费——未交增值税”的核算要点。主要涉税会计科目的设置：应交税费，营业税金

4、及附加，所得税费用，递延所得税资产，递延所得税负债，以前年度损益调整，营业外收入，其他应收款——应收出口退税款。一、“应交税费”科目——负债类科目本科目核算企业按照税法规定计算应缴纳的各种税费。注意：1/20（1）企业按规定应缴纳的保险保障基金、代扣代缴的个人所得税、教育费附加、矿产资源补偿费，通过“应交税费”核算。企业不需要预计缴纳的税金，如印花税、耕地占用税、车辆购置税等，不在本科目核算。（2）本科目应按照“应交税费”的税种进行明细核算。增值税三个二级科目——应交增值税、未交增值税、增值税检查调整。“应交增值税”还设计9个专栏进行核算。（3）本科目期末

5、贷方余额，反映企业尚未缴纳的税费，期末如为借方余额，反映企业多缴或尚未抵扣的税金。（一）“应交增值税”明细科目（最重要）1.增值税一般纳税人的“应交税费——应交增值税”设9个专栏应交税费——应交增值税明细账专栏核算内容举例将原购进的不含税价为3000元、增值税额记录企业购入货物或接受应税劳务为510元的原材料退回销售方。而支付的准予从销项税额中抵扣的1.进项借：银行存款3510增值税额。税额应交税费——应交增值税（进项税额）注意：退回所购货物应冲销的进项510税额，用红字登记。贷：原材料3000核算企业当月缴纳本月增值税额某企业每15天预缴一次增值税，每次

6、预缴注意：企业当月上交上月应交20000元。预缴时的会计处理：2.已交未交的增值税时，借记“应交税费借：应交税费——应交增值税（已交税金）税金——未交增值税”科目，贷记“银行存20000款”。贷：银行存款20000对承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售的粮食免税，但可以开具增值税专用发票。若销售粮食不含税价20000元，账务处理：借：银行存款22600借方反映企业按规定减免的增值税款。3.减免贷：主营业务收入（5企业按规定直接减免的增值税额借税款20000个）记本科目，贷记“营业外收入”科目。应交税费——应交增值税（销项税额）2600借：应交税费——应交

7、增值税（减免税款）2600贷：营业外收入2600账务处理：4.出口借：应交税费——应交增值税（出口抵减内抵减内反映出口企业销售出口货物后，向销产品应纳税额）销产品税务机关办理免、抵、退税申报，贷：应交税费——应交增值税（出口退应纳税按规定计算的应免抵税额。税）额在第7章“出口退税政策与账务处理”处讲核算企业月终转出应缴未缴的增值某企业增值税账户贷方的销项税额为300005.转出税。月末企业“应交税费——应交增元，借方的进项税额为17000元，月末账务未交增值税”明细账出现贷方余额时，根据处理为：值税余额借记本科目，贷记“应交税费借：应交税费——应交增值税（

8、转出未交增——未交增值税”科目。值税）130002/20贷：应交税