第六章 企业涉税会计核算

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1、----------专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需-------------文档下载最佳的地方第六章企业涉税会计核算本章属于本课程考试的重点章，在以往考试中不仅有单项选择、多项选择等客观题,也出过简答、综合题，分值在一般情况下是5分到10分。这一章要求考生有好的会计基础和税收基础和进出口业务常识，否则，这章学习会非常吃力。本章把税收计算与会计核算紧密结合，是整个这门课程的难点和重点。第一节企业涉税会计主要会计科目的设置现行企业会计中核算涉税业务的主要会计科目有“应交税费”、“营业税金及附加”、“所得税”、“递延所得税资产”、“递延

2、所得税负债”、“以前年度损益调整”、“营业外收入”、“其他应收款——应收补贴款（增值税）”，后两个有调整。一、“应交税费”科目本科目核算企业按照税法计算应缴纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿费等。企业按规定缴纳的保险保障基金，也通过本科目核算。企业代扣代缴的个人所得税，也通过本科目核算。企业不需要预计应交数额的税金，如印花税、耕地占用税等，不在本科目核算。本科目应分税种进行明细核算。“应交税费”属于负债类科目，因此也适合财务会计课上所学的负债类

3、科目的特点。（一）“应交增值税”明细科目（设若干专栏）1.----------专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需-------------文档下载最佳的地方----------专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需-------------文档下载最佳的地方借方设置5个栏目，分别反映不同情况。其中有4个都是导致减少增值税负担的情况，另1个是账户转换情况的。（1）“进项税额”专栏，记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。（2）“已交税费”专栏，核算企业当月缴纳本月增值税额。注意，当月一般不会缴纳本

4、月增值税额。这里是特殊情况，主要出现在企业发生预缴的或业务量大的时候。（3）“减免税款”专栏，反映企业按规定减免的增值税款。（4）“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，反映出口企业销售出口货物后，向税务机关办理免抵退税申报，按规定计算的应免抵税额。教材71页两种方法。（5）“转出未交增值税”专栏，核算企业月终转出应缴未缴的增值税。通过这个专栏，力求把“应交税费—应交增值税”转平：月末企业“应交税费—应交增值税”出现贷方余额时，借方用“转出未交增值税”转平余额，将其转到“应交税费—未交增值税”科目。2.应缴增值税的贷方明细科目有：（6）“销项税额”专栏

5、，发生在销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。注意（教材71页）“先征后返”、“免、抵、退”等。记住：销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额，用蓝字登记；退回销售货物应冲销的销项税额，用红字登记。（7）“出口退税”专栏，是记录企业出口退税方面核算的专用栏目。注意：用蓝字登记，还是用红字登记。有两个相对应的科目：银行存款、出口抵减内销产品应纳税额。免抵退税中，真正要“退”的税，对应“应收收款——应收出口退税款；“免抵的”对应“出口抵减内销产品应纳税额”。[例题]：某生产企业出口货物增值税“免抵退”的会计核算采用按《生产企业出口货物“免、抵、退”税

6、汇总申报表》的申报数进行会计处理。2006年3月该企业《生产企业出口货物“兔、抵、退”税汇总申报表》有关数据为：当期免抵税额80000元：应退税额为10000元。其中正确的会计处理为（）。A、借：应收账款——应收出口退税——增值税10000      贷：应交税费——应交增值税（出口退税）10000B、借：应收账款——应收出口退税——增值税                             10000           应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）80000        贷：应交税费——应交增值税（出口退税）   

7、                             90000C、借：应交税费——未交增值税10000      贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）10000D、借：补贴收入------增值税10000      贷：应交税费------应交增值税（出口退税）----------专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需-------------文档下载最佳的地方----------专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需-------------文档下载最佳的地方10000[答案]B[解析]当期的免抵税额为80000元

8、，应退税额是10000元，则当期的免抵退税额是90000元，所以会计分录应该为选项B。这一章教材中关于出口退税的会计科目使用混乱，前面新