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1、财务报告的编制、阅读和分析一、概述财务报告是反映企业一定时期经营成果、现金流量，特定日期财务状况的书面报告文件，包括会计报表和附注。注：会计核算工作一般分为三个步骤：填审凭证、登记帐户、编制报表。判断：会计核算工作的目的和结果是编制、提供财务会计报告，而凭证和帐户只是核算的过程和形式。选择：财务会计报告的使用者包括：A、投资者 B、债权人C、政府部门 D、经营管理者E、企业员工 F、社会中介思考：下列哪些项目反映财务状况，哪些反映经营成果，哪些反映流量情况。A、发放工资8.5万；B、发生工资费用8.8万；C、应付工资0.3万；D、已
2、售商品成本900万；E、偿还货款200万；F、取得借款300万；G、短期借款300万；H、流动资产1000万I、总公司拨入100万J、到目前累计拨入100万K、工资总额20万判断：有些企业财务状况好，但经营情况差，有些相反。判断：企业组织方式越现代，要求财务会计报告内容越丰富。二、资产负债表的编制和阅读资产负债表：反映企业特定日期的财务状况。判断：1、是最重要的会计报表。2、12月份资产负债表反映了12月份的财务状况。3、6月份资产负债表与上半年资产负债表反映的是同一财务状况。4、一年的现金净流量＝上、下半年净流量之和。（一）一般问题：月报
3、表、静态、财务科目余额表；根据基本等式编制，采用帐户式；左方资产类，按流动性（或变现能力）排列，右方权益类，按偿还顺序排列。（二）编制过程每月末先调整结算损益，帐结利润后，各损益类科目不再有余额，只有财务类科目有余额，然后登记丁字帐，试算平衡，根据科目余额表编制资产负债表。判断：若本期借方发生额＝本期贷方发生额，则说明记录必定无误。（三）填列方法年初数一般根据上年年末数直接过入，若口径有变，根据本年调整上年。基本数必须具体为月末数或季末数或上半年末数等。各项目填列方法。资产类：1、货币资金2、短期投资3、应收票据4、应收股利5、应收利息6、
4、应收帐款7、其他应收款8、预付帐款9、应收补贴款10、存货11、待摊费用12、一年内到期的长期债权投资13、其他流动资产14、长期股权投资15、长期债权投资16、固定资产原价17、累计折旧18、固定资产减值准备19、工程物资20、在建工程21、固定资产清理22、无形资产23、长期待摊费用24、其他长期资产25、递延税款借项权益类1、短期借款2、应付票据3、应付帐款4、预收帐款5、应付工资6、应付福利费7、应付股利8、应交税金9、其他应交款10、其他应付款11、预提费用12、预计负债13、一年内到期的长期负债14、其他流动负债15、长期借款1
5、6、应付债券17、长期应付款18、专项应付款19、其他长期负债20、递延税款贷项21、实收资本22、资本公积23、盈余公积24、未分配利润（四）资产负债表概读1、读总资产、了解生产经营规模；2、读资金来源结构，了解企业对资金的驾驭能力；注：下列情况下，企业应当举债：A、在市场允许的前提下，若资金利润率＞负债成本，应当借债提高自有资金率；B、为扩大市场占有率，应当负债经营，借款利率不超过资金利润率则可；C、为了开业，应当负债，理论上讲只要降低固定费用则可，实际工作中以保本为前提；D、在经济不景气时，应当负债求生，只要大势好转以前不被宣告破产终
6、止则可。3、读资金占用结构，了解财务弹性；4、读货币资金，了解企业支付偿债能力。利润表的编制和阅读一、一般问题动态,月报,发生额,利润等式,四个层次核算,十三个项目.二、编制过程相当于本年利润帐户的表格化.三、利润表的概读读净利润了解本期损益项目增减的净资产与投资决策,经营决策无关,不能简单以净利润大小考评一个企业及其管理人员的业绩,因为有历史性因素.思考:A企业营业利润30万,营业外收支40万,利润总额-10万,B企业营业利润-20万,营业外收入50万,利润总额30万.要求:1.应考虑向哪些追加投资?2.比较主营业务利润和其他利润,影响经
7、营方向的调整.3.比较主营收入与主营成本计算分析毛利或毛亏,决定以后时期管理的方向和重点.思考:单位成本18元,单位售价20元,固定费用20万,临界销量?判断:1.若毛利则必须通过降低成本才可以扭亏为盈,若毛亏可以通过促销或控制费用实现保本盈利.()2.控制成本,降低费用,减少损失.()利润表的细读:主营业务收入:总体上讲越大越好.分析销量单价影响,评价本年销售工作.思考:某企业月初库存商品80万,本月入库400万,月末盘存90万,改行业毛利率30%,本期应交增值税29万是否合理?1.主营业务成本:注意与收入的配比和产品成本差价的结转.2.
8、主营业务税金及附加:法定的,不存在高低评价.3.其他业务利润:注:容易混淆.4.营业费用,管理费用和财务费用注意它们的费用归类.5.投资收益:一般大企业才有.6.营业外收入(支)
