《财务报告编制技术》PPT课件

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1、第八章财务会计报告编制技术提供会计信息的重要手段，会计核算工作的最后一个环节财务会计报告及其编制要求；资产负债表编制技术；利润表编制技术；现金流量表；本章内容1第一节财务会计报告编制技术2一、财务会计报告的概念和目标又称财务报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。财务会计报告概述3财务会计报告的目标是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者做

2、出经济决策。财务会计报告概述4二、财务会计报告的使用者包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等。投资者债权人供应商及其他购销业务债权人雇员顾客政府社会公众财务报告的主要使用者财务会计报告概述5三、财务会计报告的组成财务会计报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。（一）财务报表财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。财务报表组成：4表+附注（与国际准则趋同）资产负债表利润表现金流量表所有者权益（或股东权益）变动表附注财务会计报告概述6财务会计

3、报告的组成财务会计报告概述7四、财务报表的种类分类方法分类内容会计报表的组成按反映资金运动形态不同分类静态财务报表资产负债表动态财务报表利润表、现金流量表、所有者权益变动表按反映经济内容不同分类特定日期财务报表资产负债表一定时期财务报表现金流量表、所有者权益变动表8财务报表的种类分类方法分类内容会计报表的组成按编制时间分类中期财务报表资产负债表、利润表、现金流量表和附注年度财务报表资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注按编报主体分类个别财务报表如子公司单独编制的财务报表合并财务报表

4、如母公司和子公司组成的企业集团编制的财务报表9五、财务报表的编制要求财务报表4.前后一致3。说明清楚1.数字真实2.内容完整5.编制及时6.手续完备10第二节资产负债表编制技术11第二节资产负债表一、资产负债表的概念与作用（一）资产负债表的含义反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表。12第二节资产负债表（一）资产负债表的含义它是以货币为主要计量单位，以“资产=负债+所有者权益”会计等式为理论依据，综合反映企业某一特定时日资产、负债、所有者权益三个基本要素相互关系的静态报表。13二、资产负债表的作

5、用（一）反映企业在某一特定日期所拥有和控制的经济资源及其分布情况。（二）反映企业在某一特定日期所承担的负债总额以及结构情况。（三）反映企业股东在某一特定日期所拥有的净资产（即所有者权益）和构成情况。资产负债表14资产负债表编制单位：XXXXXXX年XX月单位：元资产期末余额年初余额负债和所有者权益期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产应付票据应收票据……应收账款流动负债合计预付款项非流动负债：……长期借款流动资产合计应付债券非流动资产：……可供出售金融资产非流动负债合计

6、持有至到期投资负债合计长期应收款所有者权益：长期股权投资实收资本…………非流动资产合计所有者权益合计资产总计负债和所有者权益总计账户式15资产负债表编制单位：XXXXXXX年XX月单位：元项目期末余额年初余额一、资产货币资金交易性金融资产应收票据应收账款……资产合计二、负债短期借款应付票据应付账款预收款项……负债合计三、所有者权益实收资本资本公积盈余公积未分配利润所有者权益合计报告式16三、资产负债表的编制方法资产负债表主要项目的填列方法如下：1、直接根据总账账户余额填列。2、根据若干个总账科目余

7、额计算填列。3、根据若干个明细科目余额计算填列。4、根据总账科目或明细科目余额分析填列。17（二）资产负债表中“期末数”的具体填列方法直接根据总账账户余额填列。(1)资产类项目有：短期投资、应收票据、坏账准备(根据“坏账准备”账户贷方余额填列，如为借方余额应以负数填列)、其他应收款、累计折旧、固定资产清理(如该账户出现贷方余额应以负数填列)、固定资产在建工程(根据“固定资产工程”账户期末余额填列)、无形资产、递延资产递延税款借项(根据“递延税款”账户借方余额填列)等。。(2)负债类项目有：短期借款

8、、应付票据、其他应付款、应付工资、应付福利费、未交税金(根据“应交税金”账户贷方余额填列)、未付利润(根据“应付利润”账户贷方余额填列)、其他未交款(根据“其他应交款”账户贷方余额填列)、专项应付款、住房周转金、递延税款贷项(根据“递延税款”账户贷方余额填列)等。以上项目的各该账户如出现借方余额，应以负数填列。(3)所者者权益类项目有：实收资本、资本公积、盈余公积等。18填入“资产负债表”中的“货币资金”项目（二）资产负债表中“期末数”的具体填列方法（2）根据若干个总账期末余额计算