财务报告编制培训课件.ppt

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1、第一节财务报告概述第二节资产负债表第三节利润表第四节现金流量表第五节所有者权益变动表第六节财务报表附注第七节中期财务报告第十四章财务报告学习目的与要求了解财务报表的种类及编制的基本要求明确各种财务报表的作用掌握财务报表的编制原理和基本的编制方法一、财务报告的内容财务报告是企业正式对外揭示或表述财务信息的总结性书面文件提供的信息：1.经济资源信息2.企业经营业绩3.现金流动信息4.管理当局受托责任信息5.非财务信息和未来信息第一节财务报告概述二、财务报告的作用财务报告（或财务会计报告）的目标是向财务报告使用者提

2、供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息财务报告使用者包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等1.有助于投资者和债权人等进行合理的决策2.反映企业管理当局的受托经管责任3.帮助企业管理当局改善经营管理4.帮助国家有关部门实现其经济与社会目标三、财务报告披露方式一般意义的财务报告包括“财务报表”和“其它财务报告”（一）财务报表财务报表是根据公认会计准则，以表格形式概括反映企业财务状况和现金流动及经营绩效及所有者权益变动的书面文件。财务报表：四表一注（二）其他财务报告管理当局的分析与讨论预测报

3、告物价变动影响报告社会责任报告等。四、财务报告的分类财务报表按不同的标准分类：1.按反映的内容动态报表静态报表2.编报时间中期报告年报3.编制基础个别报表汇总报表合并报表五、财务报告的编制原则1.报表内容真实可靠2.信息具有相关性3.体现效益大于成本原则六、财务报告列报的基本要求针对财务报表的列报要求提出的1.列报基础为持续经营2.重要性和项目列报3.正常营业周期4.终止经营一、资产负债表的概念及作用反映企业在一定时点上财务状况的报表。1.经济资源及其分布，资本结构2.偿债能力3.财务弹性4.经营绩效第二节资

4、产负债表二、资产负债表的局限性1.资产项目计价方法不统一2.部分有价值的经济资源未能在资产负债表报告3.资产负债表的信息包含了许多主观判断及估计数4.理解资产负债表的涵义必须依靠报表阅读者的判断三、资产负债表的结构（一）资产负债表上项目的分类与排列资产流动资产非流动资产按流动性程度：由高到低负债流动负债非流动负债按到期日：由近及远所有者权益实收资本资本公积盈余公积未分配利润按永久性：递减（二）资产负债表的格式1.报告式2.账户式3.我国：账户式结构注意各种格式的优缺点资产期末数年初数负债和所有者权益期末数年

5、初数流动资产流动负债非流动负债非流动资产负债合计所有者权益合计资产合计负债和所有者权益合计四．资产负债表项目编制方法年初余额根据上年末“期末余额”填列期末余额编制方法：根据总账及有关明细账的期末余额填列会计账户余额(按会计科目设置)资产负债表项目（部分：会计科目名称部分：不是会计科目）部分：直接填列部分：分析填列填列方法报表项目举例直接根据总账科目的余额填列交易性金融资产、工程物资、固定资产清理、递延所得税资产短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、预计负债

6、、递延所得税负债实收资本、资本公积、库存股、盈余公积根据总账科目的余额计算填列货币资金、存货、未分配利润根据有关明细科目的余额计算填列应收账款、预收账款、应付账款、预付账款、开发支出根据总帐科目和明细科目的余额分析计算填列一年内到期的非流动资产、持有至到期投资、长期应收款、长期待摊费用一年内到期的非流动负债、长期借款、应付债券、长期应付款根据资产科目与其备抵科目（折旧、折耗、摊销、准备）抵消后的净额填列应收票据、应收利息、应收股利、其他应收款、可供出售金融资产、长期股权投资、投资性房地产、固定资产、在建工程、

7、生产性生物资产、油气资产、无形资产、商誉根据总账期末余额计算填列1.货币资金=库存现金＋银行存款＋其他货币资金2.存货=材料采购(在途物资)+原材料+材料成本差异+库存商品-商品进销差价（商业企业贷方）+发出商品+委托加工物资+周转材料+委托代销商品+受托代销商品–受托代销商品款-存货跌价准备（贷方余额）+生产成本+消耗性生物资产-消耗性生物资产减值准备3.未分配利润=本年利润+利润分配根据明细账期末余额分析填列1.“应收账款”与“预收账款”■“应收账款”项目=两账户所属明细的借方余额合计–对应的“坏账准备”

8、余额■“预收账款”项目=两账户所属明细的贷方余额合计2.“预付账款”和“应付账款”■“预付账款”项目=两账户所属明细账的借方余额合计–相应“坏账准备”余额■“应付账款”项目=两账户所属明细账的贷方余额合计总账明细账期末余额总账明细账期末余额借方贷方借方贷方应收账款530000应付账款390000甲公司30000A公司400000乙公司200000x公司60000丙公司400000y公司150000丁