财务报告的含义、分类、编制方法培训.ppt

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1、第十章财务报告学习目标●财务报告的基本含义●会计报表的分类●各种主要会计报表的编制方法●会计报表之间的关系第一节财务报告与会计报表一、财务报告(一)财务报告的含义财务报告是企业会计核算的最终成果,是用于反映企业的财务状况、经营成果和现金流量的书面文件。它是联系报告关系人的纽带。财务报告(二)财务报告的组成内容②会计报表附注③财务情况说明书资产负债表(财务状况)资产负债所有者权益利润表(经营成果)收入费用利润现金流量表(现金流量)现金流入现金流出①会计报表①会计报表:企业用以提供会计信息的表格。按照服务对象可分为对内报表和对外报表两种。②会计报表附注:对会计报表中

2、的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所做的解释。以便于会计报表的使用者理解会计报表的内容。※需要在会计报表附注至少应当包括9项内容。如不符合会计核算基本前提的说明;重要会计政策和会计估计及其变更的说明;或有事项和资产负债表日后事项的说明;关联方关系及其交易的披露等。③财务情况说明书:对企业在一定会计期间内生产经营、资金周转和利润实现及分配等情况的综合性说明。如企业生产经营的基本情况;利润的实现和分配情况;资金增减和周转情况;对企业财务状况等具有重大影响的其他事项。(三)财务报告的种类◆财务报告按编报时间的不同分为年度财务报告、半年度财务报告、季度财务

3、报告和月度财务报告四种。二、会计报表(一)会计报表的概念会计报表是财务报告的重要组成部分。是主要用于反映企业的财务状况、经营成果和现金流量的表格。会计报表附注财务情况说明书资产负债表(财务状况)资产负债所有者权益利润表(经营成果)收入费用利润现金流量表(现金流量)现金流入现金流出会计报表—财务报告的重要组成部分(二)会计报表的分类如资产负债表、利润表等如资产负债表、利润表等如资产负债表、利润表和现金流量表等(三)会计报表的编制要求资产负债表(财务状况)报送及时计算准确客观真实内容完整手续齐备三、利润表(一)利润表的含义◆反映企业一定会计期间经营成果的会计报表。◆

4、根据“收入-费用=利润”会计等式原理编制。(二)利润表的作用●可以反映企业生产经营的收益情况、成本耗费情况。●可以反映企业一定会计期间生产经营的经营成果(净利润或净亏损)。●通过不同时期的比较数字,可以分析企业利润的发展趋势和获利能力。(三)利润表的结构和内容1.结构(格式)利润表的结构按其计算净利润的方法不同,可分为以下两种格式:单步式和多步式。(1)单步式正表格式1—单步式表首用收入合计减费用合计,经过一个步骤即可计算出净利润收入费用净利润(2)多步式——企业常用的利润表格式正表格式2—多步式表首根据收入与费用之间的配比关系,经过多个步骤方可计算出净利润收入

5、费用费用收入费用费用净利润2.内容各种格式的利润表所反映的共同内容:企业一定会计期间实现的各种收入和发生的所有费用,以及净利润(或净亏损)。在多步式利润表中,还包括以下利润指标内容:1.主营业务利润2.其他业务利润3.营业利润4.利润总额支净额(营业外收入-营业外支出)(四)编制利润表的基本方法(五)利润表编制举例【例10--1】某企业2004年8月有关账户发生额如下:主营业务收入3600000元主营业务成本2040000元主营业务税金及附加120000元管理费用288000元财务费用72000元营业费用18O000元投资收益240000元营业外收入45000元

6、营业外支出28500元其他业务利润120000元所得税421245元该企业2004年7月份的利润表如下:2004年1~7月发生额根据以上资料,编制该企业2004年8月份利润表如下:本月发生额+本年1~7月发生额(计算确定)2004年8月发生额(账户资料)。例:“主营业务收入”项目。1~7月发生额:5400000元;本月发生额:3600000元。合计:9000000元。四、资产负债表(一)资产负债表的含义◆反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。◆根据“资产=负债+所有者权益”会计等式原理编制。(二)资产负债表的作用●提供企业在某一特定日期的资产总额及其结构,是分

7、析企业生产经营能力的重要资料。●提供企业在某一特定日期的负债总额及其结构状况,表明企业未来需用多少资产或劳务清偿债务。●反映企业所有者在某一特定日期所拥有的权益,表明投资者在企业资产中所占的份额,了解权益的结构情况。●提供进行财务分析所需的基本资料。如可通过该表计算流动比率、速动比率,资产负债率等,以了解企业的短期和长期偿债能力等。(三)资产负债表的内容◆企业的各项资产的总额及其构成,包括流动资产、长期资产以及其他资产;◆负债总额及其构成,包括流动负债和长期负债;◆所有者权益总额及其构成,包括投资者投入的资本以及留存收益。(四)资产负债表的结构1.报告式正表格式

8、1—报告式表首资产负债所

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