第十二章 财务报告的编制与分析ppt课件.ppt

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1、第十二章财务报告20071东北财经大学会计学院第一节财务报告概述一、财务报告的内容财务报告是根据日常的会计核算资料编制的，总括反映会计主体的财务状况、经营成果和现金流量的书面文件。财务报告包括会计报表、会计报表附注和财务说明书。提供的信息：1.经济资源信息2.企业经营业绩3.现金流动信息4.管理当局受托责任信息5.非财务信息和未来信息二、财务报告的作用财务报告（或财务会计报告）的目标是向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息财务报告使用者包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等二、财务报告的作用1.有助于

2、投资者和债权人等进行合理的决策2.反映企业管理当局的受托经管责任3.帮助企业管理当局改善经营管理4.帮助国家有关部门实现其经济与社会目标三、财务报告披露方式财务报告自己披露的信息审计报告附注财务报表资产负债表利润表现金流量表所有者权益变动表四、财务报告的分类财务报表按不同的标准分类：1.按反映的内容2.编报时间3.编制基础静态报表动态报表年报中期报告合并报表汇总报表个别报表五、财务报告的编制原则1.报表内容真实可靠2.信息具有相关性3.体现效益大于成本原则六、财务报告列报的基本要求针对财务报表的列报要求提出的1.列报基础为持续经营2.重要性和

3、项目列报3.正常营业周期4.终止经营第二节资产负债表一、资产负债表的概念及作用资产负债表是反映企业在资产负债表日（或报告期末）全部资产、负债和所有者权益情况的报表。是一张揭示企业在一定时点上财务状况的静态报表。一、资产负债表的概念及作用1.反映企业的经济资源及其分布情况，以及企业的资本结构2.据以评价和预测企业的短期偿债能力3.据以评价和预测企业的长期偿债能力4.有助于评价、预测企业的财务弹性5.有助于评价、预测企业的经营绩效二、资产负债表的结构（一）资产负债表项目分类方法1.按流动性分类资产负债所有者权益：按永久程度高低排列。非流动资产流动

4、资产非流动负债流动负债（二）资产负债表的格式1.报告式资产负债表2.账户式资产负债表3.我国现行资产负债表格式——账户式结构左边列示资产，右边列示负债和所有者权益。从整体上体现了“资产=负债+所有者权益”的会计等式。（二）资产负债表的格式4．资产负债表项目列示内容及填列资产负债表“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。资产负债表“期末余额”栏内各项数字，应当根据资产、负债和所有者权益期末情况填列。（二）资产负债表的格式4．资产负债表项目列示内容及填列填列方法主要有：—相应总账金额直接填列—相关总账金额计算

5、填列—相应明细账金额直接填列—相关明细账金额分析计算填列—相关科目与其备抵科目计算填列等等四、资产负债表编制实例P191例12-1货币资金=2000+786135+7300=795435应收账款=600000-1800=598200存货=275000+45000+38050+2122400+4250=2484700固定资产=2401000-170000-30000=2201000无形资产=600000-60000=540000第三节利润表利润表又称收益表、损益表，是反映企业一定期间(如年度、季度、月份)经营成果的财务报表。追求利润是现代企业经

6、营的主要目的，利润表受到投资者、债权人及其他关注企业未来现金流入的使用者的重视。一、利润表构成的基本要素收入和费用日常活动利得及损失非日常活动均强调对所有者权益的影响二、利润表的作用1.为企业外部投资者作投资决策提供依据2.为企业内部管理层的经营决策提供依据3.为企业内部业绩考核提供重要的依据三、利润表的格式（一）单步式利润表将所有收入和所有费用分别加以汇总，收入合计减费用合计从而得出本期利润（二）多步式利润表将收入与费用按同类属性分别加以归集，分别计算营业利润、利润总额，最后计算出所得税后利润二者的比较四、利润表的编制方法填列依据主要是各类

7、损益类科目的本期发生额P195例12-2营业收入=主营业务收入+其他业务收入营业成本=主营业务成本+其他业务成本第四节现金流量表一、现金流量表的概念及作用现金流量表是以现金的流入与流出，汇总说明企业报告期内经营活动、投资活动及筹资活动的动态报表一、现金流量表的概念及作用作用：1.提供企业的现金流量信息2.对企业的支付能力、偿债能力和外部资金的需求情况做出判断3.不但可了解企业当前的财务状况，还可预测企业未来的发展情况4.便于报表使用者评估报告期内与现金有关和无关的投资及筹资活动。二、现金流量表的编制基础编表基础现金（广义的）具体包括：库存现金

8、、银行存款、其他货币资金和现金等价物注意各项的具体内容三、现金流量表的结构（一）现金流量及其影响因素现金流量，是指企业某一期间内现金和现金等价物的流入与流出，即现金