货币资金培训课件.ppt

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1、第二章货币资金1本章学习目标了解有效内部控制体系应具有的特征；了解如何制定货币资金的内部控制制度；掌握货币资金的构成和有关使用规定；掌握库存现金的管理及备用金的账务处理；掌握银行存款的会计处理和银行对账方法；了解其他货币资金的内容及会计处理方法。2第一节货币资金的内部控制制度3货币资金的性质货币资金是指企业在生产经营过程中停留在货币形态的那部分资金，它是企业流动资产的重要组成部分。库存现金银行存款其他货币资金4内部控制内部控制系统(InternalControlSystem)是指由企业董事会（或者由企业章程规定的经理、厂长办

2、公会等类似的决策、治理机构，以下简称董事会）、管理层和全体员工共同实施的、旨在合理保证实现企业的战略、提高经营效率和效果、保证财务报告及管理信息的真实可靠和完整、确保资产的安全完整、保证企业遵循国家法律法规和有关监管要求的而采用的组织程序和相关的全套措施。5内部控制1.内部控制制度的基本要素（1）内部环境（2）风险评估（3）控制措施（4）信息与沟通（5）检查6内部控制2.内部控制的基本原则（1）合法性原则（2）全面性原则（3）重要性原则（4）有效性原则（5）制衡性原则（6）适应性原则（7）成本效益原则7内部控制3．有效内部控制

3、应具的基本特征（1）拥有工作能力全面、较高职业道德和可信赖的人力资源（2）有效的职责划分和人员分工（3）恰当的授权（4）主要职责的有效分离（5）设置内部和外部审计（6）严格管理凭证和记录（7）定期的岗位轮换制度8货币资金的管理规定及内部控制制度1.保持恰当的货币资金储备由货币资金的支付职能所决定。保持货币资金的合理储备，做到既满足业务经营需要，又不会过多闲置。9货币资金的管理规定及内部控制制度2.现金管理现金使用范围遵守库存现金限额不准坐支现金贯彻“九不准”规定定期现金盘点10货币资金的管理规定及内部控制制度3.银行存款

4、的管理银行开户的规定（1）基本存款账户（2）一般存款账户（3）临时存款账户（4）专用存款账户银行结算纪律11货币资金的管理规定及内部控制制度4.其他货币资金的管理根据业务需要合理选择结算工具；及时办理结算，对逾期尚未办理结算的银行汇票、银行本票等，应按规定及时转回；严格按会计准则的规定进行其他货币资金的各项收支业务的会计处理。12第二节货币资金的会计处理13主要结算方式及入账时间现金的入账时间一般以实际收付时间为准银行存款的入账时间因转账结算方式不同而分别确认。银行存款的主要结算方式：支票银行汇票银行本票商业汇票汇兑委托收款

5、托收承付信用证信用卡14库存现金的会计处理设置“库存现金”总账和现金日记账。会计处理举例：①以支票从银行存款户提取现金2000元。借：现金2000贷：银行存款2000②采购员李明借差旅费1000元。借：其他应收款1000贷：现金100015库存现金的会计处理③业务员报销市内商品运费200元。借：销售费用——运杂费200贷：现金200④总经理办公室报销业务招待费500元。借：管理费用——业务招待费500贷：现金50016库存现金的清查盘点现金日记账现金日记账的登记方法现金日记账的核对，日清月结。库存现金的清查盘点实施实地盘点定期

6、和不定期盘点现金的账实核对17库存现金盘盈、盘亏的会计处理若盘盈5元借：库存现金5贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢5若盘亏5元借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢5贷：库存现金518库存现金盘盈、盘亏的会计处理根据盘盈或盘亏的原因分别不同情况处理：盘亏:为个人责任无法查明原因盘盈:查明原因无法查明原因19备用金的管理备用金是会计部门单独拨付给企业内部各单位周转使用的备用现金。备用金通常实行定额管理企业有内部周转使用备用金的，可以单独设置“备用金”账户。20备用金的会计处理某批发商品企业对储运部门实行备用金制度，核定

7、定额5000元。借：其他应收款—储运部门备5000贷：库存现金500010天后，储运部报销4400元。借：销售费用—运杂费4400贷：库存现金440021银行存款的会计处理企业银行存款的收、付业务是通过“银行存款”总账进行会计处理22银行存款的会计处理签发0341现金支票800元，从银行提取现金备用。财会部门根据支票存根编制会计分录如下：借记：库存现金800贷记：银行存款80023银行存款的会计处理签发0471转账支票400元支付购进商品的运费。财会部门根据支票存根和运费发票编制会计分录如下：借记：销售费用—运杂费400贷记：

8、银行存款40024银行存款的会计处理收款员将当日收到的销货款现金4500元、转账支票5000元存入银行。不考虑相关税费。财会部门根据银行盖章退回的“送款单”回单联及销货发票编制会计分录如下：借记：银行存款9500贷记：主营业务收入950025银行存款的清查核对方法银行存款的核