会计基础第六章.doc

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1、第六章账务处理程序第二节汇总记账凭证账务处理程序　　一、汇总记账凭证的编制方法汇总记账凭证分为：汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。分别根据收款凭证、付款凭证和转账凭证定期汇总编制而成。具体编制方法如下：（一）汇总收款凭证的编制汇总收款凭证按“库存现金”或“银行存款”科目的借方分别设置的一种汇总记账凭证，它汇总了一定时期内现金和银行存款的收款业务。格式如表6-1所示。汇总收款凭证的编制方法是：将需要汇总的收款凭证，按其对应的贷方科目进行归类，计算出每一个贷方科目发生额合计数，填入汇总收款凭证中，一般可5天或10

2、天汇总一次，每月编制一张。月末计算出每个贷方科目发生额合计数，据以登记总分类账。（二）汇总付款凭证的编制汇总付款凭证按“库存现金”或“银行存款”科目的贷方分别设置的一种汇总记账凭证，它汇总了一定时期内现金和银行存款的付款业务。格式如表6-2所示。汇总付款凭证的编制方法是：将需要汇总的付款凭证，按其对应的借方科目进行归类，计算出每一个借方科目发生额合计数，填入汇总付款凭证中，一般可5天或10天汇总一次，每月编制一张。月末计算出每个借方科目发生额合计数，据以登记总分类账。（三）汇总转账凭证的编制汇总转账凭证是按每一贷方科

3、目分别设置的，用来汇总一定时期转账业务的一种汇总记账凭证。格式如表6-3所示。汇总转账凭证的编制方法是：将需要汇总的转账凭证，按其对应的借方科目进行归类，计算出每一个借方科目发生额合计数，填入汇总转账凭证中，一般可5天或10天汇总一次，每月编制一张。月末计算出每个借方科目发生额合计数，据以登记总分类账。特别注意：由于汇总转账凭证上的科目对应关系是一个贷方科目与一个或几个借方科目相对应的，因此，为了便于编制汇总转账凭证，平时要求所有的转账凭证也应按一个贷方科目与一个或几个借方科目的对应关系来填制，不应填制一个借方科目与

4、几个贷方科目相对应的转账凭证。【即：平时编制转账凭证时，可以是“一借一贷”的会计分录或“一贷多借”的会计分录，不得编制“一借多贷”或“多借多贷”的会计分录。若遇“一借多贷”或“多借多贷”的会计分录，需分解为简单会计分录编制转账凭证。】二、汇总记账凭证账务处理程序的一般编制步骤　　1.根据原始凭证编制汇总原始凭证。　　2.根据原始凭证或汇总原始凭证，编制收款凭证、付款凭证和转账凭证，也可采用通用的记账凭证。3.根据收款凭证和付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账。4.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记各种

5、明细分类账。　　5.根据记账凭证编制各种汇总记账凭证，包括汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。6.根据汇总记账凭证登记总分类账。　　7.期末，将库存现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符。　　8.期末，根据总分类账和明细分类账记录，编制会计报表。汇总记账凭证账务处理程序的一般步骤如图6-2所示。　　银存行款库存现金日记账3收款付款转账汇总记账凭证转账付款收款记账凭证7原始凭证会计报表总分类账22561（5）5(6)6汇总原始凭证78明细分类账4注：表示填制、登记或编表表示核对图

6、6—2汇总记账凭证账务处理程序的一般步骤三、汇总记账凭证账务处理程序的特点、优缺点及适用范围（一）特点汇总记账凭证账务处理程序的特点是：根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证，定期根据记账凭证按分类编制汇总记账凭证（汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证），再根据汇总记账凭证登记总分类账。在汇总记账凭证账务处理程序下，记账凭证除要分别设置收款凭证、付款凭证和转账凭证外，还应设置汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。　　在汇总记账凭证账务处理程序下，设置的账簿主要包括：现金日记账、银行存款日记账、总分类账和各种

7、明细分类账。账簿的设置与记账凭证账务处理程序下基本相同（二）优缺点汇总记账凭证账务处理程序下的优点是：减轻了登记总分类账的工作量；便于了解账户之间的对应关系。缺点是：按每一贷方科目汇总编制，不利于会计核算工作的分工；当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大。（三）适用范围汇总记账凭证账务处理程序主要适合于规模较大、经济业务较多的单位。【例题15·单选题】在汇总记账凭证账务处理程序下，总分类账的记账依据是()。A．原始凭证B．记账凭证C．科目汇总表D．汇总记账凭证【答案】D【针对提问】【例题16·单选题】汇总记账

8、凭证核算组织程序的特点是()。A．根据各种汇总记账凭证直接登记明细分类账B．根据各种汇总记账凭证直接登记总分类账C．根据各种汇总记账凭证直接登记日记账D．根据各种记账凭证直接登记总分类账【答案】B【针对提问】【例题17·单选题】既能减轻登记总账的工作量，又便于了解科目对应关系和查对账目的账务处理程序是（）。A.记账凭证账务处理程序B.汇总记账凭