《基础会计》第六章

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1、财产清查第六章期末账项调整与结账主要内容期末账项调整对账与结账权责发生制与收付实现制账项调整的类型及会计处理财产清查种类财产清查方法财产清查结果的账务处理一、权责发生制与收付实现制p180记账基础第一节期末账项调整收付实现制权责发生制我国《会计准则》规定，企业采用权责发生制权责发生制与收付实现制比较见表权责发生制（应收应付制）收付实现制（实收实付制）定义基础优点缺点适用范围涉及账户会计核算中，按照收入已经实现，费用已经发生，并应由本期负担为标准来确认本期收入和本期费用。A.凡本期内实际发生并应属本期的收入和费用，无论其款项是否收到或付出，均应作为本期的收入和费用处理；B.凡不应属于本期的收入和

2、费用，即使款项已经收到或支付，亦不应作为本期的收入和费用予以处理。能够真实地反映当期的收入、费用符合配比原则，准确计算经营成果。会计处理手续复杂。我国《基本会计准则》规定：企业采用权责发生制。“应收账款”“应付账款”在会计核算中，以实际收到或支付款项为确认本期收入和本期费用的标准。A.凡本期内实际收到的收入和费用，无论其是否归属本期，均应作为本期的收入和费用处理；B.凡本期未收到的收入和费用，即使应归属本期，亦不应作为本期的收入和费用予以处理。会计处理手续简单。不能真实反映当期收入、费用计算的经营成果不够准确。行政、事业单位某企业6月份发生以下经济业务下面通过实例比较掌握两种制度下收入、费用确

3、认的区别六月份经济业务权责发生制收付实现制收入金额费用金额收入金额费用金额1.收到A单位归还前欠上月货款11000元，存入银行。2.以银行存款支付7-9月份车间固定资产租金450元。3.以银行存款支付本月生产用电费300元。11000450300300六月份经济业务权责发生制收付实现制收入金额费用金额收入金额费用金额4.销售产品一批，货款5000元，尚未收到。5.以银行存款支付第二季度短期借款利息6000元。6.摊销由本月生产车间负担已预付财产保险费1500。7.转销无法偿还货款4500元。8.销售产品一批，货款12000元，收到7000元存入银行，其余暂欠。合计500020006000150

4、04500120007000215003800180006750结论：1.权责发生制将属于本期的收入、费用加以确认，而不管是否收到货币资金；收付实现制只要有货币资金流入就确认为收入，反之确认为费用。2.现售、现购业务二者确认的收入、费用金额相同3.若没有会计分期二者确认的收入、费用金额相同4.对于期末计量结果，权责发生制更合理，能如实反映当期经营状况。往年题练习（本题10分）某公司2008年12月份有关经济业务如下：1．支付上月水电费5600元。2．收到上月销售产品货款6500元。3．预付明年一季度房屋租金1800元。4．支付本季度借款利息3300元。5．预收销货款80000元。6．销售产品一

5、批，售价56000元，已收回货款36000元，其余尚未收回。7．本月份分摊财产保险费2000元。8．计算本月应付职工工资10000元。要求：分别按收付实现制和权责发生制计算本月份的收入、费用和利润。经济业务序号收付实现制权责发生制收入费用收入费用l2345678合计利润(本题10分。每笔业务及两个利润数字各1分)分别按收付实现制和权责发生制计算本月份的收入、费用和利润如下：5600650018003300110036000800005600010000200012250010700111800560001310042900遵循原则：权责发生制原则和配比原则二、期末账项调整调整类型应计收入的调整

6、预收收入的调整应计费用的调整预付费用的调整其他账项的调整计提固定资产折旧计提坏账准备计提减值准备计算应交税费（一）应计收入调整：收入主营收入：产品售出未收到款项，属于本期实现的收入应计入本期：借：应收账款贷：主营业务收入p182例6-2其他业务收入：销售材料、出租包装物、等。借：其他应收款贷：其他业务收入理财收益：银行存款利息收入等借：其他应收款贷：财务费用p182例6-1应计收入：指本期已经实现而尚未实际收到款项的收入。（二）预收收入调整预收货款：⑴预收租金时：借：银行存款贷：其他应付款⑵月末进行调整时：借：其他应付款贷：其他业务收入p183例6-3例：11.1预收的货款50000元，11.

7、15发货⑴11.1预收货款时：借：银行存款50000贷：预收账款50000⑵11.15发货时：借：预收账款50000贷：主营业务收入50000预收租金预收项预收收入：已收款项，尚未提供劳务或商品包括内容银行借款利息应付票据利息房屋租金水电费设备修理费（三）应计费用的调整应计费用：指本期已经耗用，应由本期负担，但本期未予以支付的费用。如：预提利息费用时借：财务费用贷：应付利息最后支付利息时借：应付利