CPA《审计》教材梳理：销售与收款循环的审计(1).pdf

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1、⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯精品资料推荐⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯CPA《审计》教材梳理：销售与收款循环的审计(1)第五编各类交易和账户余额的审计第一节销售与收款循环的特点第二节销售与收款循环的内部控制和控制测试第三节销售与收款循环的实质性程序本编介绍的是各业务循环审计的具体内容，以及对各业务循环中重要的财务报表项目如何进行审计测试。本部分是考试的重点，考试大纲中本部分均属于第三能力等级要求的知识；正常情况下，考试时所占分数应较多，考生应对这部分内容作为重点掌握。但是，一定

2、要注意将审计的理论与实务融会贯通。考生对这部分内容应从以下几方面掌握：第一，理解各业务循环的内部控制及其控制测试。（结合第四编的要求）第二，掌握各业务循环主要交易和账户余额的重要实质性程序。（实现主要目标和注册会计师执行的重要审计程序）第三，掌握相关的会计知识。第十五章销售与收款循环的审计本章属于非常重要的内容，是注重实务考核的具体体现。在考试中各种题型均可涉及，还经常涉及会计知识。在考试中经常考察销售收款的内部控制及其测试；营业收入的实质性程序；应收账款和坏账准备的审计等内容。2009年没有在本章直接

3、命题，但在综合题中有涉及。1⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯精品资料推荐⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯第一节销售与收款循环的特点一、不同行业类型的收入来源表15-2不同行业类型的主要收入来源行业类收入来源型通过下列货物购销方式取得收入：通过存储和销售向普通大众零售；或作为批发贸易业商向零售店供应商品；近期和将来可能更多地采用网上销售或电子商务交易汽车制汽车制造商通过向零售分销商供应特定品牌的汽车和零部件取得收入；经销商则造商和通过销售新车或二手车取得收入，如果该汽车销售网点包括汽车

4、加油站和汽车服经销商务设施，还通过为客户加油、为汽车提供服务和销售汽车零部件取得收入一般制通过采购原材料并将其用于生产流程制造产成品卖给消费者取得收入造业广告代通过广告创意和在电视或广播以及其他公众媒体，包括在网站中插播广告取得收理商入律师、医生和其他医务工作者、注册会计师、商业咨询师主要通过提供专业服务专业服取得服务费和佣金收入；医疗机构如医院、诊所通过提供服务取得收入，包括给务机构住院病人提供病房和医护设备，为病人提供精细护理、手术和药品等取得收入IT咨询通过提供硬件和软件取得收入；通过提供软件安装

5、和IT支持服务取得服务费；通师过呼叫中心向客户提供服务，并作为网络服务产品供应商按月取得收入；通过提2⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯精品资料推荐⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯供特殊软件产品的使用取得许可费用以利息和红利方式取得收入，通过投资产品的购销取得利得和损失，通过投资房投资者地产并出租取得租金收入房地产通过撮合有意向的购房者和售房者之间的房产交易取得中介佣金收入；通过为房中介东管理房产租赁取得佣金收入，通常按出租房产租金的百分比计算公用事通过提供服务取得收入，如收取水、电、

6、煤气费等业单位学校主要通过政府拨款和学生缴纳的学费取得收入银行和向客户收取银行手续费，以及通过对客户资金进行谨慎投资，获利后收取相关理其他金财费用融机构保险公通过向客户收取保费或者通过对留存资金的投资取得收入司饭店和快餐连通过向客户销售食品、饮料取得收入锁店建筑承通过完成建筑合同取得收入包商二、涉及的主要凭证与会计记录典型的销售与收款循环所涉及的主要凭证与会计记录有以下几种：涉及的主要凭证与内容会计记录1.客户订即顾客提出的书面购货要求。企业可以通过销售人员或其他途径，如采用电话、购单信函和向现有的及潜

7、在的顾客发送订单等方式接受订货，取得顾客订单3⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯精品资料推荐⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯是列示顾客所订商品的名称、规格、数量以及其他与顾客订单有关信息的凭证，2.销售单作为销售方内部处理顾客订单的依据即在发运货物时编制的，用以反映发出商品的规格、数量和其他有关内容的凭3.发运凭据。发运凭证的一联寄送给顾客，其余联(一联或数联)由企业保留。这种凭证证可用作向顾客开具账单的依据是一种用来表明已销售商品的规格、数量、价格、销售金额、运费和保险4.销售发费、

8、开票日期、付款条件等内容的凭证。销售发票的一联寄送给顾客，其余联票由企业保留。销售发票也是在会计账簿中登记销售交易的基本凭证5.商品价是列示已经授权批准的、可供销售的各种商品的价格清单目表贷项通知单是一种用来表示由于销售退回或经批准的折让而引起的应收销货款6.贷项通减少的凭证。这种凭证的格式通常与销售发票的格式相同，只不过它不是用来证知单明应收账款的增加，而是用来证明应收账款的减少7.应收账应收账款账龄分析表按月编制，反映月末尚未收回的应收