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1、税务会计学(第10版)-第5章关税会计第1节关税税制要素第2节关税的确认计量与申报第3节关税的会计处理本章目录一、关税的概念与特点（一）关税的概念关税是国家授权海关对出入关境的货物和物品征收的一种流转税。第1节关税税制要素目录本节第1节关税税制要素目录本节目录本节第1节关税税制要素（三）关税的分类（二）关税的作用目录本节第1节关税税制要素目录本节第1节关税税制要素目录本节第1节关税税制要素目录本节第1节关税税制要素（四）关税的特点目录本节第1节关税税制要素【课堂测试】以下叙述正确的有（）A.关境与国境的范围一致B.行邮税是对入境
2、货物征收的混合税种CDEC.保护关税主要是进口税且税率较高D.差别关税包括加重关税、反倾销税和反补贴税E.关税具有纳税上的统一性和一次性目录本节第1节关税税制要素二、关税的纳税人与纳税范围（一）纳税人进口货物的收货人、出口货物的发货人、进境物品的所有人，是关税的纳税义务人。（二）纳税范围关税的纳税范围（对象）是进出我国国境的货物和物品。目录本节第1节关税税制要素三、关税税则、税目和税率四、关税的优惠政策（一）法定减免税（二）特定减免税（三）临时减免税目录本节第1节关税税制要素【课堂测试】以下属于关税纳税人的有（）A.进口货物的收
3、货人B.出口货物的发货人ABCC.进境物品的所有人D.出境物品的所有人目录本节第1节关税税制要素【课堂测试】关税的优惠政策类型包括（）A.即征即退B.特定减免BCEC.法定减免D.先征后退E.临时减免目录本节第2节关税的确认计量与申报一、关税完税价格的确认（一）进口货物关税完税价格的确认1.完税价格与成交价格目录本节第2节关税的确认计量与申报2.计入完税价格的费用(1)由买方负担的购货佣金以外的佣金和经纪费;(2)由买方负担的在审查确定完税价格时与该货物视为一体的容器的费用;(3)由买方负担的包装材料费用和包装劳务费用;目录本节
4、第2节关税的确认计量与申报(4)与该货物的生产和向中华人民共和国境内销售有关的,由买方以免费或者以低于成本的方式提供并可以按适当比例分摊的料件、工具、模具、消耗材料及类似货物的价款,以及在境外开发、设计等相关服务的费用;(5)作为该货物向中华人民共和国境内销售的条件,买方必须支付的与该货物有关的特许权使用费;目录本节第2节关税的确认计量与申报(6)卖方直接或者间接从买方获得的该货物进口后转售、处置或者使用的收益。3.不能计入完税价格的费用(1)厂房、机械、设备等货物进口后进行建设、安装、装配、维修和技术服务的费用;(2)进口货物
5、运抵境内输入地点起卸后的运输及其相关费用、保险费;目录本节第2节关税的确认计量与申报(3)进口关税及国内税收。4.估定的完税价格（1）相同货物成交价格估价方法（2）类似货物成交价格估价方法（3）倒扣价格估价法（4）计算价格估价法（5）其他合理估价方法目录本节第2节关税的确认计量与申报5.特殊进口货物的完税价格(1)运往境外修理的货物。运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物,出境时已向海关报明,并在海关规定期限内复运进境的,应当以海关审定的境外修理费和料件费为完税价格。目录本节第2节关税的确认计量与申报5.特殊进口货物的完税价
6、格(2)运往境外加工的货物。运往境外加工的货物,出境时已向海关报明,并在海关规定期限内复运进境的,应当以海关审定的境外加工费和料件费,以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格。目录本节第2节关税的确认计量与申报5.特殊进口货物的完税价格(3)租赁方式进口货物。租赁方式进口的货物中,以租金形式对外支付的租赁货物,在租赁期间以海关审定的租金作为完税价格;留购的租赁货物,以海关审定的留购价格作为完税价格;承租人申请一次性缴纳税款的,经海关同意,按一般进口货物估价办法的规定估定完税价格。目录本节第2节关税的确认计量与申报
7、5.特殊进口货物的完税价格(4)暂时进境货物。对于经海关批准的暂时进境的货物,应当按一般进口货物估价办法的规定,估定完税价格。目录本节第2节关税的确认计量与申报（二）出口货物关税完税价格的确认1.以成交价格为基础的完税价格目录本节第2节关税的确认计量与申报2.以海关估定价格为完税价格（1）同时或大约同时向同一国家或地区出口的相同货物的成交价格。（2）同时或大约同时向同一国家或地区出口的类似货物的成交价格。目录本节第2节关税的确认计量与申报（3）根据境内生产相同或类似货物的料件成本、加工费用和利润、境内发生的运输及其相关费用、保险
8、费计算的价格。（4）以合理方法估定的价格。（三）进出口货物原产地的认定(1)全部产地生产标准(2)实质性加工标准(3)其他（例如，与主件同时进口的配件）目录本节第2节关税的确认计量与申报二、关税的计算公式（一）从价税计算公式（一）从量税计算公式目录本节第2节关税
