税务会计第五章关税 课件.ppt

《税务会计第五章关税 课件.ppt》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、学习目标：1.了解关税的概念。2.熟悉关税几个税制要素、应纳税额的计算。3.掌握进口和出口关税的会计核算。4.掌握关税纳税申报本章重点：关税会计核算本章难点：关税会计核算技能指标：能根据具体进出口业务计算需要缴纳的关税税额能对进出口应纳税额进行会计核算能对关税税额进行纳税申报德源公司8月份发生以下业务：1.从香港进口一批化妆品，口岸为深圳，成交价格为人民币300万元；2.从日本进口铁盘条10万吨，口岸为青岛，成交价格为CIF上海新港130000美元，当时外汇牌价为1美元=6.33元人民币元，假定以上关税税率为

2、15%，3.将产品打入德国市场提供一批货样，货样成本为10万元人民币。请问以上业务是否需要缴纳关税，如果交，谁是纳税人，在哪里纳税，需要缴纳关税税额为多少。案例导入第一节关税概述（一）关税的概念关税是指进出口商品在经过一国关境时，由政府设置的海关向进出口商所征收的税收。（二）关税的分类按征税对象进行分类：进口税、出口税、过境税按征税标准进行分类：从价税、从量税、复合税、选择税、滑准税按征税性质进行分类：普通关税、优惠关税和特别关税一、关税的概念和分类第一节关税概述进口货物的收货人出口货物的发货人进出境物品的所

3、有人二、关税的纳税人第一节关税概述（一）进出口关税税则（二）税率（一）法定减免（二）特定减免（三）临时减免三、关税税则及税率四、关税的优惠政策第二节进出口货物关税完税价格的确定及关税税额的计算一、关税完税价格的确定二、关税税额的计算三、跨境电子商务零售进口税收政策第二节进出口货物关税完税价格的确定及关税税额的计算（一）一般进口货物完税价格的确定1．成交价格估价方法2．进口货物海关估价方法（二）出口货物完税价格的确定1．以成交价格为基础的完税价格2．出口货物海关估价方法一、关税完税价格的确定第二节进出口货物关税

4、完税价格的确定及关税税额的计算（一）从价税应纳税额的计算关税税额=应税进（出）口货物数量×单位完税价格×税率例5-1:某公司从日本进口铁盘条10万吨，其成交价格为CIF上海新港130000美元，外汇牌价为1美元＝6.33人民币元，关税税率为15%，计算应纳关税如下：完税价格＝130000×6.33＝822900（元）应纳关税税额＝822900×15%＝123435（元）二、关税税额的计算------实训练一练第二节进出口货物关税完税价格的确定及关税税额的计算例5-2:我国从国外进口一批钢板共计100000公斤

5、，成交价格为FOB伦敦2.5英镑/公斤，已知单位运费为0.5英镑，保险费率为0.25%，外汇牌价为：1英镑＝10.08人民币元，关税税率为10%，计算应纳关税如下：单位完税价格＝（FOB价＋运费）/（1－保险费率）＝［（2.5＋0.5）/（1－0.25%）×10.08］元＝30.32元/公斤该批货物应纳进口关税税额＝30.32元/公斤×100000公斤×10%＝303200元关税会计目录页二、关税税额的计算------实训练一练第二节进出口货物关税完税价格的确定及关税税额的计算（二）从量税应纳税额的计算关税税

6、额=应税进（出）口货物数量×单位货物税额（三）复合税应纳税额的计算关税税额=应税进（出）口货物数量×单位货物税额+应税进（出）口货物数量×单位完税价格×税率二、关税税额的计算关税会计目录页第二节进出口货物关税完税价格的确定及关税税额的计算例5-3:某公司进口2台美国产摄像机，每台价格为CIF14000美元，当时外汇牌价为1美元6.35人民币元，从量税为每台13280元，从价税为3%，计算应纳进口关税如下：应纳关税税额213280（140006.35）3%231894（元）关税会计目录页二、关税

7、税额的计算------实训练一练第二节进出口货物关税完税价格的确定及关税税额的计算例5-4某商场进口一批高档化妆品，该批货物在国外的买价96万元，货物运抵我国入关前发生的运输费、保险费和其他费用分别为8万元、5万元、3万元。货物报关后，该商城按规定缴纳了进口环节的增值税和消费税并取得了海关开具的缴款书。从海关将化妆品运往商场所在地取得增值税专用发票，注明运费4万元，增值税进项税额0.44万元，该批化妆品当月在国内全部销售，取得不含税销售额416万元（假定化妆品进口关税税率20%，增值税税率17%，消费税税率1

8、5%）。要求：计算该批化妆品进口环节应缴纳的关税、增值税、消费税和国内销售环节应缴纳的增值税。关税会计目录页二、关税税额的计算-------实训练一练第二节进出口货物关税完税价格的确定及关税税额的计算例5-4（1）关税的组成计税价格=96+8+5+3=112（万元）（2）应缴纳进口关税=112×20%=22.4（万元）（3）进口环节应缴纳增值税组成计税价格=（112+22.4）÷（130%）=19